會計實訓：如何確定土地使用稅的計稅依據(jù)

辦理城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集時，“占用土地面積”一欄應該填什么?是“房屋建筑面積”嗎?還是“宗地面積”?

其實，這是對土地使用稅的計稅依據(jù)有些不理解。今天小編梳理了和土地使用稅的計稅依據(jù)相關的政策文件，趕緊一起了解下吧。

一、土地使用稅的計稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號)規(guī)定：土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

二、實際占用的土地面積的確定

(一)根據(jù)《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(〔1988〕國稅地字第15號)規(guī)定：

納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積。

(二)根據(jù)《上海市人民政府關于印發(fā)<上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定>的通知》(滬府規(guī)〔2019〕6號)規(guī)定：

1 納稅人實際占有土地的使用權屬于專有的，計稅土地面積以房地產(chǎn)權證上記載的土地面積為準;無房地產(chǎn)權證或者房地產(chǎn)權證上未記載土地面積的，以建設用地批準文件記載的土地面積為準。

無法按照前款規(guī)定確定計稅土地面積的，以實際測量的土地面積計稅。

2 納稅人實際占有土地的使用權屬于共有的，以所在宗(丘)地面積為計稅依據(jù)。

房地產(chǎn)登記中已對宗(丘)地面積按照房屋建筑面積進行分攤的，計稅土地面積以房地產(chǎn)權證上記載的分攤土地面積為準。

未經(jīng)房地產(chǎn)登記或者房地產(chǎn)登記中未對宗(丘)地面積按照房屋建筑面積進行分攤的，計稅土地面積依如下公式計算：計稅土地面積=納稅人的房屋建筑面積÷宗(丘)地內(nèi)所有房屋的總建筑面積×宗(丘)地面積。

前款規(guī)定的宗(丘)地面積、納稅人的房屋建筑面積、宗(丘)地內(nèi)所有房屋的總建筑面積，以房地產(chǎn)權證、建設用地批準文件以及其他房地產(chǎn)登記資料為準。宗(丘)地內(nèi)有專有土地的，確定宗(丘)地面積時，應當扣除該專有土地的面積。

未經(jīng)房地產(chǎn)登記或者房地產(chǎn)登記中未對宗(丘)地面積按照房屋建筑面積進行分攤，且無法按照本條第三款、第四款的規(guī)定確定計稅土地面積的，以實際測量的土地面積計稅。

3 城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理中以實際測量的土地面積計稅的，計稅土地面積以所在區(qū)的房屋、土地管理部門測量并確認的土地面積為準。

三、特殊情形的計稅依據(jù)

(一)共有土地使用權

根據(jù)《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》(〔1988〕國稅地字第15號)規(guī)定：

土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

(二)與免稅單位共用多層建筑用地

根據(jù)《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》(〔1989〕國稅地字第140號)規(guī)定：

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。

(三)地下建筑用地

根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)規(guī)定：

對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

最后，小編友情提醒，在首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅前，或房屋土地的稅源信息發(fā)生變化時，可以登錄電子稅務局的“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊在線辦理哦!

小編建議順利報名的考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預約短信提醒服務，我們會及時提醒您2021年7月會計崗位綜合能力考試時間等重要考試訊息，請及時預約。

以上內(nèi)容是會計實訓：如何確定土地使用稅的計稅依據(jù)，更多會計實訓相關熱點請點擊“免費下載”按鈕下載。