會計實訓：一文帶你了解住房租賃稅收政策

為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，財政部、稅務總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合于2021年7月15日發(fā)布了《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號)。下面我們就來看看《公告》的具體內(nèi)容吧。

增值稅政策

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

要點分析

政策適用主體

出租方：住房租賃企業(yè)

何為住房租賃企業(yè)?《公告》第四條做了詳細說明“本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。”

承租方：個人

計稅方式選擇

預繳稅款規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用一般計稅方法計稅的，納稅人應按照3%的預征率預繳稅款;適用簡易計稅方法計稅的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

房產(chǎn)稅

對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

要點分析

政策適用主體

專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的定義可見公告第四條，“本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標準。”

適用稅率

減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

其他要點

住房范圍

對利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策;企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

申報享受，資料留存?zhèn)洳?/p>

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

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