會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政熱點(diǎn)問答

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))規(guī)定，現(xiàn)在允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策啦!

提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

問題一：申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的時(shí)點(diǎn)變化?

答：企業(yè)可以選擇在預(yù)繳申報(bào)階段和匯算清繳階段享受。

1.預(yù)繳申報(bào)享受：在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。

2.匯算清繳享受：在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。

問題二：第三季度發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，是否可以在預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答：不可以，預(yù)繳申報(bào)階段僅限填報(bào)上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況，第三季度發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

問題三：預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用哪些行業(yè)?

答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)，均可以在預(yù)繳申報(bào)階段享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

問題四：預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策需要填報(bào)什么表單?

答：企業(yè)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第7行次“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下方明細(xì)行次，通過下拉列表選擇享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

問題五：在預(yù)繳申報(bào)階段享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦理渠道?

答：通過預(yù)繳申報(bào)階段享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，具體申報(bào)渠道可分為三種：1.上海市電子稅務(wù)局;2.Etax申報(bào)系統(tǒng);3.辦稅服務(wù)廳。

制造業(yè)企業(yè)特殊政策

問題一：對(duì)制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的新政規(guī)定?

答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

問題二：如果同時(shí)從事制造業(yè)和其他業(yè)務(wù)，是否可以享受制造業(yè)企業(yè)新政?

答：以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)，可以適用制造業(yè)企業(yè)新政。

制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào));

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào));

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))。

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