2013年一級建造師《工程經(jīng)濟》復(fù)習提綱(8)

　　企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容

　　財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。 (1)財務(wù)活動:企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，包括資金籌集、資金運用和資金分配的活動。2)籌資活動:企業(yè)如何取得所需要的資金，即向誰取得、在什么時候取得以及籌集多少資金的過程。包括企業(yè)發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等。企業(yè)的資金來源有許多渠道，我國習慣上稱作"資金渠道"。

　　資金來源按不同的標準可以分為以下類型：①權(quán)益資金和借入資金②長期資金和短期資金長期資金是指企業(yè)可長期使用的資金，它包括權(quán)益資金和長期負債。

　　投資活動是指資金的投放和運用，是以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。包括購買政府公債、購買企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、開辦商店、增加一種新產(chǎn)品等。企業(yè)期望以較少的貨幣性流出取得較多的現(xiàn)金流入。

　　分配活動 :企業(yè)將在一定時期取得的生產(chǎn)經(jīng)營成果進行分配的過程。

　　財務(wù)關(guān)系：企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與投資者之問的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系

　　短期銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi) (含1年)的借款。施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無擔保借款和擔保貸款兩大類。

　　無擔保借款：企業(yè)憑借自身的信譽從銀行獲得貸款。按照規(guī)定，銀行在向企業(yè)發(fā)放短期貸款之前，應(yīng)對企業(yè)進行風險、收益分析，從而決定是否向企業(yè)貸款。在貸款條件中往往涉及到以下信用條件：①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補償性余額④償還條件⑤其他承諾

　　擔保貸款：以一定的財產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔保為條件所取得的借款

　　短期銀行借款利息的支付方式：收款法：貼現(xiàn)法

　　商業(yè)信用是指在商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款的方式進行購銷活動所形成的借貸關(guān)系，它是企業(yè)之間的一種直接信用關(guān)系。商業(yè)信用的形式主要包括以下內(nèi)容：、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)

　　商業(yè)信用條件是指銷貨人對付款時間和現(xiàn)金折扣所做的具體規(guī)定。信用條件主要有以下幾種形式：預(yù)收賬款、延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣、延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣

　　長期借款:是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動資金占用的需要。分類:按長期借款的用途，分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等、按長期借款的貸款機構(gòu)性質(zhì)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。、按長期借款有無擔保，分為信用貸款和抵押貸款。

　　企業(yè)取得長期借款的條件：、自負盈虧、有法人資格、經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍、借款企業(yè)具有一定的物資和財產(chǎn)保證，擔保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟實力、具有償還貸款的能力、財務(wù)管理和經(jīng)濟核算制度健全，資金使用效益以及企業(yè)經(jīng)濟效益良好、在銀行設(shè)有賬戶，辦理結(jié)算。

　　一般性保護條款包括以下內(nèi)容：①對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定;②對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制;③對資本支出規(guī)模的限制;④限制其他長期債務(wù)等。

　　例行性保護條款的內(nèi)容： ①借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)會計報告;②不準在正常情況下出售較多資產(chǎn);③如期繳納稅金和清償其他到期債務(wù);④限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模等。

　　特殊性保護條款的內(nèi)容：①貸款專款專用;②不準企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目; ③要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù);④規(guī)定借款的補償性余額等。

　　長期借款的利率分類可以采用固定利率、變動利率和浮動利率三種。

　　長期借款的償還方式：到期一次還本付息。定期付息、到期一次償還本金。每期償還小額本金及利息，到期償還大額本金。定期等額償還本利和。

　　資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價。資金成本包括資金籌集費和資金占用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集過程中支付的各項費用，如銀行的借款手續(xù)費，發(fā)行股票、債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等。

　　資金占用費是指占用資金支付的費用，如股票的股利、銀行借款利息和債券利息等。相比之下，資金占用費是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，而資金籌集費通常在籌集資金時一次性發(fā)生，因此在計算資金成本時可作為籌資金額的一項扣除。

　　資金成本的表示方式：絕對數(shù)表示方法、相對數(shù)表示方法 ;資金成本的作用：選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)、資金成本是評價投資項目、決定投資取舍的重要標準、資金成本是評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度

　　資金成本的計算模式：

　　個別資金成本是指使用各種長期資金的成本，具體包括長期借款成本、債券成本、普通股成本和留存收益成本。

　　加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本，是指企業(yè)以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)計算的，以各種方式籌集的全部長期資金的總成本。

　　工程項目內(nèi)部會計控制的目標和原則

　　(1)工程項目內(nèi)部會計控制的目標：規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　(2)工程項目內(nèi)部會計控制的原則：內(nèi)部會計控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實際情況;內(nèi)部會計控制應(yīng)當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力;內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié);內(nèi)部會計控制應(yīng)當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督;內(nèi)部會計控制應(yīng)當隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：①項目建議、可行性研究與項目決策、②概預(yù)算編制與審核、③項目實施與價款支付、④竣工決算與竣工審計。

　　財務(wù)分析的主要內(nèi)容： 財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，為企業(yè)的利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。

　　比率分析法是財務(wù)分析的最基本、最重要的方法。總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析主要包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。

　　盈利能力分析：凈資產(chǎn)收益率：企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。

　　總資產(chǎn)報酬率：企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果。該指標越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。公式：總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%

　　營運能力分析：(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額之間的比率。它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決于兩大因素：一是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;二是流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額

　　2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動資產(chǎn)平均余額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/平均流動資產(chǎn)余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 或=(平均流動資產(chǎn)余額×計算期天數(shù))/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額

　　(3)存貨周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。公式 ：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 或=(計算期天數(shù)×存貨平均余額)/主營業(yè)務(wù)成本

　　(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在某一時期賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表示。公式： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)　 "計算期天數(shù)"，全年按360天計算，全季按90天計算，全月按30天計算。

　　償債能力分析：資產(chǎn)負債率：企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率關(guān)系，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標。公式為：資產(chǎn)負債率一負債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　(2)速動比率企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負債的能力，公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

　　發(fā)展能力分析 (1)銷售(營業(yè))增長率：企業(yè)本年銷售(營業(yè))收入增長額同上年銷售(營業(yè))收入總額的比率。企業(yè)銷售(營業(yè))收入是指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。公式為：銷售(營業(yè))增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100%

　　(2)資本積累率：企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額同年初所有者權(quán)益的比率。公式為：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%直接工程費是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費和施工機械使用費。

　　(1)人工費是指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各項費用。單位工程量人工費公式為：人工費=∑(工日消耗量×日工資單價) 其中的日工資單價組成為：基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費;是指按規(guī)定標準計提的職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費、修理費、

　　2)材料費是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費用。內(nèi)容包括：材料原價、材料運雜費、運輸損耗費是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗;、采購及保管費是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用;、檢驗試驗費是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定和檢查所發(fā)生的費用，

　　(3)施工機械使用費是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安、拆費和場外運費。單位工程量施工機械使用費的計算公式為：

　　施工機械使用費=∑(施工機械臺班消耗量×機械臺班單價)

　　機械臺班單價=[臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費十臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅]

　　折舊費公式為：臺班折舊費=機械預(yù)算價格*(1-殘值率)/耐用總臺班數(shù)

　　耐用總臺班數(shù)=折舊年限×年工作臺班

　　大修理費公式：臺班大修理費=一次大修理費*大修次數(shù)÷耐用總臺班數(shù)

　　措施費:為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，包括:環(huán)境保護費/文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工增加費、二次搬運費、大型機械設(shè)備進出場及安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架費、已完工程及設(shè)備保護費、施工排水、降水費

　　規(guī)費是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費用(簡稱規(guī)費)，包括：工程排污費、工程定額測定費、社會保障費、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險

　　企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費用，包括:管理人員工資②辦公費③差旅交通費、④固定資產(chǎn)使用費⑤工具用具使用費⑥勞動保險費⑦工會經(jīng)費⑧職工教育經(jīng)費⑨財產(chǎn)保險費⑩財務(wù)費⑩稅金@其他，

　　稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計人建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。營業(yè)稅的稅額為營業(yè)額的3%。城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅的納稅人所在地為市區(qū)的，按營業(yè)稅的7%征收;所在地為縣鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅的5%征收;所在地為農(nóng)村的，按營業(yè)稅的1%征收。教育費附加為營業(yè)稅的3%。公式為：稅金=(直接費+間接費+利潤)×稅率

　　建筑安裝工程費用計價程序:

　　(1)工料單價法是以分部分項工程量乘以單價后的合計為直接工程費，直接工程費以人工、材料、機械的消耗量及其相應(yīng)價格確定。直接工程費匯總后另加間接費、利潤、稅金生成工程發(fā)承包價

　　(2)綜合單價法是分部分項工程單價為全費用單價，全費用單價經(jīng)綜合計算后生成，其內(nèi)容包括直接工程費、間接費、利潤和稅金(措施費也可按此方法生成全費用價格)。

　　工程量清單的作用：(1)為投標者提供一個公開、公平、公正的競爭環(huán)境。(2)為計價和詢標、評標的基礎(chǔ)。(3)為施工過程中支付工程進度款提供依據(jù)。(4)為辦理竣工結(jié)算及工程索賠提供了重要依據(jù)。

　　工程量清單是表現(xiàn)擬建工程的分部分項工程項目、措施項目、其他項目名稱和相應(yīng)數(shù)量的明細清單。工程量清單是招標文件的組成部分，主要由分部分項工程量清單、措施項目清單、其他項目清單組成。

　　分部分項工程量清單編制依據(jù):《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范(GB 50500-2003)>:招標文件;設(shè)計文件;有美的工程旌工規(guī)范與工程驗收規(guī)范;擬采用的施工組織設(shè)計和施工技術(shù)方案。

　　5)工程量清單格式的組成內(nèi)容：封面;填表須知;總說明;分部分項工程量清單;措施項目清單;其他項目清單;零星工作項目表。

　　工程量清單計價格式由下列內(nèi)容組成： (1)封面，應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫、簽字、蓋章。 (2)投標總價，應(yīng)按工程項目總價表合計金額填寫。 (3)工程項目總價表(4)單項工程費匯總表(5)單位工程費匯總表(6)分部分項工程量清單計價表(7)措施項目清單計價表 (8)其他項目清單計價表(9)零星工作項目計價表(10)分布分項工程量綜合單價分析表(11)措施 項目費分析表(12)主要材料計價表

　　設(shè)備工器具購置費，是指為工程項目購置或自制達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備和新建、擴建工程項目配置的首批工器具，以及生產(chǎn)家具所需的費用，設(shè)備及工器具購置費由設(shè)備購置費和工器具及生產(chǎn)家具購置費組成。設(shè)備購置費包括設(shè)備原價或進口設(shè)備抵岸價和設(shè)備運雜費，即：設(shè)備購置費=設(shè)備原價或進口設(shè)備抵岸價+設(shè)備運雜費

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