2017年中級會計職稱考試答疑：什么是免稅合并 與應(yīng)稅合并有什么區(qū)別?
瀏覽
收藏
【摘要】環(huán)球小編為了更好幫助考生，針對考生提出的一些問題進(jìn)行解答，環(huán)球網(wǎng)校特發(fā)布“2017年中級會計職稱考試答疑：什么是免稅合并 與應(yīng)稅合并有什么區(qū)別?”本文能夠幫助你更好的全面?zhèn)淇贾屑墪嬄毞Q考試，環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復(fù)習(xí)資料及試題請登陸環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱頻道查看
問題：什么是免稅合并 與應(yīng)稅合并有什么區(qū)別?
解答：
免稅合并，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。
應(yīng)稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。
免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定，所以說免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間就會產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
免稅合并與應(yīng)稅合并賬務(wù)處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生暫時性差異的，在編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計入資本公積，但該遞延所得稅轉(zhuǎn)回時對應(yīng)所得稅費用。
而應(yīng)稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：2017年中級會計職稱考試答疑：如何理解固定資產(chǎn)的折舊與減值準(zhǔn)備?
2017年度全國中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》考試輔導(dǎo)教材答疑(一)
2017年中級會計職稱考試答疑：如何理解固定資產(chǎn)的折舊與減值準(zhǔn)備?
2017年中級會計職稱考試答疑：名義股東和實際出資人之間的內(nèi)部約定有效嗎?
環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱考試答疑：什么是免稅合并 與應(yīng)稅合并有什么區(qū)別?”，希望對考生學(xué)習(xí)有所幫助。
多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定，允許抵免的情況包括( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外且與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得
B.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外的所得
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得
【答案】B,D
【解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：2017年中級會計職稱考試答疑：如何理解固定資產(chǎn)的折舊與減值準(zhǔn)備?
2017年度全國中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》考試輔導(dǎo)教材答疑(一)
2017年中級會計職稱考試答疑：如何理解固定資產(chǎn)的折舊與減值準(zhǔn)備?
2017年中級會計職稱考試答疑：名義股東和實際出資人之間的內(nèi)部約定有效嗎?
環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2017年中級會計職稱考試答疑：什么是免稅合并 與應(yīng)稅合并有什么區(qū)別?”，希望對考生學(xué)習(xí)有所幫助。
最新資訊
- 2024年江蘇省中級會計免試申請材料可以補充提交嗎？2024-08-07
- 2023年四川中級會計師考試考后常見問題解答2023-11-17
- 2023年四川考區(qū)會計中級資格考試考后相關(guān)問題答疑2023-11-01
- 2022年湖北武漢會計專業(yè)技術(shù)中級資格延期考試考點地址、公交車、地鐵到站表2022-12-01
- 2022年四川成都中級會計延考熱點問題答疑:管控區(qū)考生是否能考、核酸要求等2022-12-01
- 泰州市財政局發(fā)布：關(guān)于會計考試證書領(lǐng)取等常見問題的解答2022-11-25
- 黑龍江省財政廳會計管理局發(fā)布2022年中級會計延期考試相關(guān)問題解答2022-10-24
- 安徽中級會計師報名信息表忘記打印會影響審核不發(fā)證嗎2021-07-28
- 2021中級會計職稱《經(jīng)濟法》答疑：怎么確定含稅不含稅2021-07-28
- 2021中級會計職稱《經(jīng)濟法》答疑：撤銷權(quán)存續(xù)期間2021-07-28
打卡人數(shù)
