2022年中級會計實(shí)務(wù)主要考什么

第十四章所得稅

暫時性差異如何產(chǎn)生?應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異有什么區(qū)別?

暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異(如廣告費(fèi)、未來5年稅前允許彌補(bǔ)虧損及稅款遞減)。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

1.應(yīng)納稅暫時性差異是指現(xiàn)在減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，會增加相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，導(dǎo)致未來期間經(jīng)濟(jì)利益流出的暫時性差異。

2.可抵扣暫時性差異是指現(xiàn)在增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，會減少相應(yīng)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的暫時性差異。

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同步練習(xí)題

【1-2019單選】下列各項(xiàng)中，計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)付稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

【2-2017單選】2018年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)，2018年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計入應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為( )萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【3-2016多選】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。

A.會計確定的資產(chǎn)減值與稅法允許稅前扣除的不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債未來稅前允許扣除，計稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0。

2.【答案】D

【解析】應(yīng)納稅暫時性差異=6×100-4×100=200(萬元)

3.【答案】ABCD

【解析】固定資產(chǎn)取得后，企業(yè)在后續(xù)期間需要對其計提折舊、計提減值。所以，A資產(chǎn)減值、B凈殘值、C折舊方法、D折舊年限都會導(dǎo)致稅會差異。

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中級會計實(shí)務(wù)

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準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實(shí)務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時長為2小時。

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