初級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑

1、問(wèn)題內(nèi)容 甲公司因購(gòu)貨原因于2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，凈值80萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。試作出甲乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。
老師回復(fù) 你好
關(guān)于債務(wù)重組，債務(wù)方按照資產(chǎn)的公允價(jià)值與債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，本題是營(yíng)業(yè)外支出，具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付賬款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 50
營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得 50
借：固定資產(chǎn)清理 80
累計(jì)折舊 20
貸：固定資產(chǎn) 100
借：營(yíng)業(yè)外支出 30
貸：固定資產(chǎn)清理 30
2、問(wèn)題內(nèi)容 20.B企業(yè)是一家儲(chǔ)備糧企業(yè)，2007年實(shí)際糧食儲(chǔ)備量為2億斤。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)實(shí)際儲(chǔ)備量給予每斤0.039元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度初支付，編制B企業(yè)收到糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼以及每個(gè)月補(bǔ)償保管費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1） 收到財(cái)政撥付的補(bǔ)貼款時(shí)：
200000000×0.039＝7800000
借：銀行存款
貸：遞延收益
（2） 補(bǔ)償每個(gè)月保管費(fèi)時(shí)：
7800000÷3＝2600000
借：遞延收益 2600000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2600000
這里的除以 3 我不明白!
老師回復(fù) 一個(gè)季度給一次
3、問(wèn)題內(nèi)容 完工百分比法中要求計(jì)算完工進(jìn)度時(shí):
甲、乙兩公司簽訂了一份400萬(wàn)元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）。2003年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計(jì)2005年2月26日 完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下： （1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬(wàn)元存入銀行。（2）2003年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬(wàn)元。（3）至2004年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。 參考答案： （1）2003年的完成程度=126/315=40%； 2004年的完成程度=（315-126）/315=60% （2）2003年確認(rèn)收入=170×40%=68； 2004年確認(rèn)收入=170×60%=102
為什么2003年的完成程度不是126/360呀?因?yàn)?60才是預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元
老師回復(fù) 應(yīng)該是在2003年計(jì)算完工程度為126/360
4、問(wèn)題內(nèi)容 老師好，練習(xí)題第3題， 3、
某工業(yè)企業(yè)為-般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，庫(kù)存材料按照實(shí)際成本核算，銷售收入（或計(jì)稅價(jià)格）均不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額。該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為700萬(wàn)元。
（2）領(lǐng)用外購(gòu)原材料成本50000元，作為福利品發(fā)放給職工。
（3）收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬(wàn)元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅5萬(wàn)元、加工費(fèi)用50萬(wàn)元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品。
第三問(wèn)為什么不計(jì)算增值稅呀，這樣的分錄對(duì)不對(duì)呀:
借:原材料2450000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅50000
--應(yīng)交消增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)85000(50*17%=8.5
貸:銀行存款635000
委托加工物質(zhì)1950000
老師回復(fù) 50是含稅的，應(yīng)調(diào)整為50/1.17*0.17
5、問(wèn)題內(nèi)容 老師你好:所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該怎么理解啊?
老師回復(fù) 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅 資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn) 生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“所得稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得 稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目， 貸記“所得稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延 所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可 抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“商譽(yù)”等科目。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積――其他資本公積”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資 產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”、“資本 公積――其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅負(fù)債 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得 稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延 所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所 得稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞 延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借 記“資本公積――其他資本公積”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同 形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào) 整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 所得稅費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi) 用。 二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì) 核算。 三、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所 得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得 稅”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延 所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本 科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞 延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做 相反的會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科 目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無(wú)余額。 
6、問(wèn)題內(nèi)容 老師好:A向B簽發(fā)出票后三個(gè)月付款的銀行承兌匯票，出票日期4月l 日，B背書轉(zhuǎn)讓給C，C背書轉(zhuǎn)讓給D，甲銀行為承兌人，到期日為7月l日。
答案:D提示付款時(shí)間應(yīng)在7月10日之前提示付款。
定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌.為什么不是7月1日之前提示付款?
老師回復(fù) 根據(jù)《票據(jù)法》第53條的規(guī)定‌，‌見票即付的匯票以其出票日為付款到期日‌，‌持票人應(yīng)自出票日起的1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；定日付款?出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票應(yīng)以票據(jù)上載明的日期為付款到期日‌，‌持票人應(yīng)自到期日起的10日內(nèi)向承兌付款人提示付款‌法。
7、問(wèn)題內(nèi)容  某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。
為什么第三年的折舊不用(50000-25000-12500)*(1-4%)/2啊?
老師回復(fù) 第三年的折舊應(yīng)是(50000-25000-12500)*(1-4%)/2