江西省關(guān)于建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知
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各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅的征管，嚴(yán)肅征管紀(jì)律，避免對(duì)納稅人重復(fù)征稅，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）精神，現(xiàn)就建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：
一、建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域（指跨市、縣）提供建筑安裝勞務(wù)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，向其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（以下簡(jiǎn)稱外經(jīng)證）。機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)在開(kāi)具外經(jīng)證時(shí)，一律不得按合同總金額的一定比例直接預(yù)征企業(yè)所得稅。
建筑安裝企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)開(kāi)出外經(jīng)證的建筑安裝企業(yè)應(yīng)建立分戶管理資料，加強(qiáng)跟蹤管理。
二、對(duì)建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域施工的，應(yīng)在項(xiàng)目開(kāi)工前按規(guī)定向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料并辦理報(bào)驗(yàn)登記。項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的資料，依照規(guī)定要求建立征管檔案，對(duì)符合項(xiàng)目管理?xiàng)l件的，應(yīng)按要求進(jìn)行項(xiàng)目管理。
持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域施工，其在工程所在地設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目部、工程部、合同段等，其企業(yè)所得稅一律回機(jī)構(gòu)所在地繳納。
三、建立定期的信息反饋機(jī)制。對(duì)外出經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)，機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)和項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)信息的聯(lián)系和溝通，及時(shí)了解掌握其經(jīng)營(yíng)情況。項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)要在建筑業(yè)發(fā)票開(kāi)具日后10個(gè)工作日內(nèi)將施工企業(yè)發(fā)票開(kāi)具和營(yíng)業(yè)稅及其附加繳納情況依照本通知所附格式傳遞給機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。
四、完善跨區(qū)域施工建筑業(yè)企業(yè)的雙向申報(bào)制度。凡開(kāi)具外經(jīng)證外出經(jīng)營(yíng)的建筑安裝企業(yè)在定期向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的同時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)期限按月或按季向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，年度終了后，匯算清繳。在向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將在外地施工項(xiàng)目完工進(jìn)度、工程價(jià)款結(jié)算、建筑業(yè)發(fā)票開(kāi)具以及營(yíng)業(yè)稅及其附加繳納等情況一并提交。
五、機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝企業(yè)提供的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)情況及相關(guān)資料要與項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)反饋的信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)信息不相符，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核查。凡涉及納稅人未按規(guī)定如實(shí)報(bào)送相關(guān)資料，有意隱瞞收入的，應(yīng)限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)移交稽查部門(mén)查處。如項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)未及時(shí)傳遞有關(guān)發(fā)票開(kāi)具等資料情況的，應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)聯(lián)系，并函請(qǐng)項(xiàng)目施工地主管地稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。
六、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真按照總局和省局文件規(guī)定，嚴(yán)格政策、依法征收。各地自行制定的與國(guó)家稅務(wù)總局和本通知相抵觸的征管文件以及與政策規(guī)定不符的做法應(yīng)一律停止執(zhí)行并予以糾正，清理結(jié)果在今年5月20日前上報(bào)省局（所得稅處）。省局將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)情況政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對(duì)不應(yīng)在項(xiàng)目施工地征收企業(yè)所得稅或機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具外經(jīng)證時(shí)預(yù)征了所得稅而被納稅人投訴、因征管不到位，信息傳遞不及時(shí)造成漏繳或少繳稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，并經(jīng)核查情況屬實(shí)的，將實(shí)行責(zé)任追究。
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