深圳市關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的補(bǔ)充通知
各區(qū)國家稅務(wù)局,各基層分局,海洋石油稅收管理分局:
為貫徹落實(shí)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確(增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法)若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號(hào))、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕40號(hào))等有關(guān)文件精神,市局對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題補(bǔ)充通知如下:
一、我市具有增值稅一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限的機(jī)關(guān)為區(qū)(分)局,龍崗、寶安為基層分局(以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān))。
二、納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定時(shí)應(yīng)提供的資料:
?。ㄒ唬┠陸?yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,報(bào)送原《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》(以下簡稱《申請(qǐng)書》)。
?。ǘ┠陸?yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,除報(bào)送《申請(qǐng)書》外還應(yīng)提供下列資料:
1.《稅務(wù)登記證》副本;
2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;
3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;
4.經(jīng)營場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;
5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
三、認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定,對(duì)新開業(yè)納稅人自受理申請(qǐng)之日起10日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。
納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其具有一般納稅人資格的當(dāng)月起,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
四、新開業(yè)納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月,不得代開增值稅專用發(fā)票。
五、總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人、分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的企業(yè),在批準(zhǔn)匯總申報(bào)的當(dāng)月,分支機(jī)構(gòu)一般納稅人資格同時(shí)生效(由系統(tǒng)自動(dòng)賦予其增值稅一般納稅人資格)。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)資格后,其一般納稅人資格繼續(xù)有效。
六、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人,不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。
七、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的辦理規(guī)定
(一)符合下列條件的納稅人,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅:
1.非企業(yè)性單位;
2.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。
?。ǘ┺k理程序
選擇按小規(guī)模納稅的納稅人,應(yīng)在收到《責(zé)令認(rèn)定通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書受理崗報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》(見附件)。
在系統(tǒng)未修改前,文書受理崗受理申請(qǐng)資料后,暫按解除責(zé)令認(rèn)定文書的審批流程(即管理員初審、科長復(fù)審,主管局長終審),將《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》作為附件掃描入系統(tǒng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)審批完畢。
八、跨區(qū)遷移規(guī)定
在深圳市范圍內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅務(wù)登記變更辦理,其一般納稅人(或輔導(dǎo)期納稅人)資格繼續(xù)保留。具體辦理流程為:
(一)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí),向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿,注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。
(二)遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時(shí)辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設(shè)備的發(fā)行事項(xiàng)。
(三)遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人遷入后20天內(nèi),對(duì)遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核過程中其一般納稅人資格繼續(xù)保留。
?。ㄋ模?fù)核結(jié)果正常的,維持其原一般納稅人(或輔導(dǎo)期納稅人)資格,納稅人原輔導(dǎo)期限不變。復(fù)核結(jié)果異常的,符合轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期管理或暫停一般納稅人資格條件的,按轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期或暫停資格的有關(guān)規(guī)定辦理。
九、符合《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第四條規(guī)定,應(yīng)轉(zhuǎn)入期限為6個(gè)月的輔導(dǎo)期管理:
?。ㄒ唬┰鲋刀愅刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;
?。ǘ_取出口退稅的;
?。ㄈ┨撻_增值稅扣稅憑證的。
十、取消臨時(shí)一般納稅人
增值稅一般納稅人認(rèn)定不再經(jīng)過臨時(shí)一般納稅人環(huán)節(jié),對(duì)現(xiàn)有的臨時(shí)一般納稅人,系統(tǒng)將統(tǒng)一處理。
十一、責(zé)令認(rèn)定范圍說明
?。ㄒ唬┤夸N售免稅貨物的免稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,屬于應(yīng)認(rèn)定的范圍。
(二)對(duì)拍賣、生產(chǎn)銷售商品混凝土、舊貨經(jīng)營等可按簡易征收辦法征收的納稅人,如果銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)納入責(zé)令認(rèn)定范圍,系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控。認(rèn)定后按有關(guān)政策規(guī)定,可采用相應(yīng)的簡易征收辦法。
十二、新舊政策銜接問題
對(duì)本通知下發(fā)前,已認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人的企業(yè),不對(duì)其已審批結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,待輔導(dǎo)期滿后,按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)正審批。
十三、本通知自2010年5月1日起執(zhí)行?!蛾P(guān)于下發(fā)修訂后的(深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法)的通知》(深國稅函〔2004〕206號(hào))、《關(guān)于責(zé)令認(rèn)定一般納稅人有關(guān)問題解答(之一)》(深國稅(流)函〔2005〕3號(hào))、《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定問題的通知》(深國稅(流)函〔2009〕22號(hào))、《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定問題的通知》(深國稅(流)函〔2009〕43號(hào))、《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定問題的通知》(深國稅函〔2009〕384號(hào))同時(shí)廢止。
二○一○年五月六日
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