關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關(guān)問題的補充通知
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）已以《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）發(fā)布實施?，F(xiàn)就執(zhí)行本《辦法》補充通知如下：
一、《辦法》第六條規(guī)定的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級稅務(wù)機關(guān)。
二、按照《辦法》第九條第一款第（三）項或第十二條第一款第（二）項規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對方主管當局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：
（一）按照國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關(guān)內(nèi)容；
（二）單獨出具的專用證明。
三、非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)提交的資料。非居民需要向不同主管稅務(wù)機關(guān)提出審批申請或備案報告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。
四、納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報相關(guān)納稅義務(wù)之前進行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》時，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預計數(shù)填寫；待按國內(nèi)法規(guī)定申報該已備案的納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》，報告已備案的稅收協(xié)定待遇實際執(zhí)行情況。
五、《辦法》第十三條針對第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得，不包括按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。
扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時，無論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。
六、《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時限”是指《辦法》第十六條第一款第（一）項規(guī)定的時限，即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報情況的各級稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)自收到上報情況之日起20個工作日內(nèi)做出處理決定，并直接或逐級通知有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)，或者完成再上報程序。
七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和中國香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函[1998]381號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和中國香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函[2007]403號）第三條第（三）項規(guī)定，是依據(jù)國家稅務(wù)總局與中國香港特別行政區(qū)稅務(wù)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第四十四條，該兩項規(guī)定與《辦法》有不同的，應(yīng)按該兩項規(guī)定執(zhí)行。
八、國稅發(fā)[2009]124號文附件1、附件2和附件5的填表說明中涉及的所得類型及代號統(tǒng)一修改為：營業(yè)利潤?7；股息?10；利息?11；特許權(quán)使用費?12；財產(chǎn)收益?13；獨立個人勞務(wù)所得?14；非獨立個人勞務(wù)所得?15；藝術(shù)家或運動員所得?17；退休金?18；支付給學生的教育或培訓經(jīng)費?20；其他所得?21.修改后的表樣見附件九、國稅發(fā)〔2009〕124號文附件2第26欄中“主管稅務(wù)機關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”修改為“接受稅務(wù)機關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”?！敖邮芏悇?wù)機關(guān)”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請的主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)。
十、國稅發(fā)[2009]124號文附件3第15至21欄中“最近一年”指申請人取得所得前的一年。
十一、國稅發(fā)[2009]124號文附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表（按國別）》，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》替代。
十二、按《辦法》規(guī)定應(yīng)該填報的報表均應(yīng)一式兩份，一份由填報人留存，一份報送相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。
十三、請各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進行年度匯總，填報有關(guān)匯總表，并于次年三月底前報稅務(wù)總局。
國家稅務(wù)總局
二○一○年六月二十一日
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