安徽省上市公司和非上市大中型企業(yè)2010年年報相關(guān)工作的通知
【013年會計職稱考試報名官網(wǎng)地址
各市財政局,各上市公司,省屬企業(yè),中央駐皖企業(yè),相關(guān)會計師事務(wù)所:
根據(jù)財政部《關(guān)于執(zhí)行會計準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報工作的通知》(財會〔2010〕25號,以下簡稱《通知》)文件要求,為了推動在皖上市公司和非上市大中型企業(yè)(以下統(tǒng)稱各類企業(yè))更好地貫徹實施會計準(zhǔn)則,全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量,促進(jìn)我省經(jīng)濟健康、快速、可持續(xù)發(fā)展,財政部門將以企業(yè)會計準(zhǔn)則實施情況和年報工作為重點,加強各類企業(yè)的會計監(jiān)督管理工作?,F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下:
一、2010年年報編制過程中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的問題
各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》要求,高度重視2010年年報編制工作,認(rèn)真學(xué)習(xí)《通知》和證監(jiān)會、國資委等部門有關(guān)2010年年報工作的文件,充分理解企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容,密切關(guān)注企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況,按要求進(jìn)行正確的會計處理,編制年度財務(wù)報告,并跟蹤分析準(zhǔn)則執(zhí)行效果,對以下問題進(jìn)行重點關(guān)注:
?。ㄒ唬嬚吆蜁嫻烙嫅?yīng)當(dāng)如實反映企業(yè)的交易或事項,應(yīng)當(dāng)保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2010年變更會計政策和會計估計的,應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因,不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對相同或者相似的交易或事項采用相同的會計政策進(jìn)行處理。在編制合并財務(wù)報表時,企業(yè)集團(tuán)的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,子公司采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與母公司保持一致。
(二)A+H股上市公司對于同一交易或事項在A股和H股的財務(wù)報告中,應(yīng)當(dāng)采用相同的會計政策和會計估計,其財務(wù)報告不應(yīng)存在差異。如內(nèi)地與中國香港會計處理差異仍未消除的,應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明原因及消除的措施。
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則中有關(guān)公允價值計量層次的規(guī)定,審慎采用公允價值進(jìn)行計量。企業(yè)在披露金融工具公允價值相關(guān)信息時,應(yīng)當(dāng)分別披露確定金融工具公允價值計量的方法是否發(fā)生改變以及改變的原因、各個層次公允價值的金額、公允價值所屬層次間的重大變動、第三層次公允價值期初金額和本期變動金額等相關(guān)信息。在第三層次公允價值計量中,如果估值技術(shù)中使用的一個或多個輸入值發(fā)生合理、可能的變動將導(dǎo)致公允價值金額發(fā)生顯著變化的,應(yīng)披露這一事實及其影響。
(四)正確識別企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易中有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù),按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號??股份支付》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》的規(guī)定,確認(rèn)企業(yè)所獲得的職工服務(wù)的成本或費用及相關(guān)的所有者權(quán)益或負(fù)債。
(五)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定,對企業(yè)合并和合并財務(wù)報表作出正確的會計處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)。企業(yè)合并如產(chǎn)生巨額商譽,應(yīng)當(dāng)予以重點關(guān)注。僅通過合同而不是所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)(或特殊目的主體)合并形成一個報告主體的企業(yè)合并,也應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號??企業(yè)合并》第五條至第十九條的規(guī)定進(jìn)行會計處理。企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán),存在對該子公司的商譽的,在計算確定處置子公司損益時,應(yīng)當(dāng)扣除該項商譽的金額。
(六)正確對因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費用進(jìn)行會計處理。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券(包括作為企業(yè)合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券)發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等交易費用,應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號??金融工具列報》的規(guī)定進(jìn)行會計處理;但是,發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的廣告費、路演費、上市酒會費等費用,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
(七)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》的規(guī)定,確定和披露構(gòu)成其他綜合收益的項目和金額。目前,其他綜合收益主要包括相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額、外幣財務(wù)報表折算差額等內(nèi)容。企業(yè)不得隨意改變其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容。
企業(yè)對于上述交易或事項的處理與本通知要求不一致的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號??會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理;但是,涉及第三、五、六問題的,應(yīng)當(dāng)自2010年1月1日起施行。
二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作相關(guān)問題
根據(jù)財政部有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制貫徹實施的規(guī)定,我省首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的A+H股上市公司,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,梳理業(yè)務(wù)流程,開展風(fēng)險評估,完善內(nèi)控制度,優(yōu)化信息系統(tǒng),積極推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),為2011年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的正式施行做好準(zhǔn)備和示范。其他有條件的企業(yè),可以按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求,進(jìn)一步加強內(nèi)部控制建設(shè),不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,提升本單位經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。
三、會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好各類企業(yè)2010年年報審計工作
我省各會計師事務(wù)所特別是具有證券資格會計師事務(wù)所及其注冊會計師,應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會《通知》和企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?,密切關(guān)注國際金融危機和我國當(dāng)前經(jīng)濟形勢可能對企業(yè)造成的影響,謹(jǐn)慎確定重大會計風(fēng)險領(lǐng)域。嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,實施重要財務(wù)報表認(rèn)定層次的實質(zhì)性審計,充分履行函證、監(jiān)盤、減值測試、分析性復(fù)核等程序,獲取足夠的審計證據(jù),保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險,獨立、客觀、公正地對年報整體發(fā)表審計意見。
四、相關(guān)要求
各類企業(yè)應(yīng)按本《通知》要求認(rèn)真開展2010年年報工作,在年報編制過程中如遇到重大問題或疑難事項,可及時向財政部門反映,并及時報送年報、會計師事務(wù)所出具的審計報告和有關(guān)重點會計處理方法等書面材料。其中,省屬企業(yè)相關(guān)材料請于2011年4月8日前報送省財政廳和省國資委;上市公司和在皖中央企業(yè)相關(guān)材料請于2011年5月10日前報送省財政廳和財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦事處。
各市財政局也應(yīng)根據(jù)本《通知》要求,督促本地區(qū)非上市市屬企業(yè)做好2010年年報工作,認(rèn)真做好企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況分析,并形成書面材料,于2011年4月8日前報送省財政廳。
五、聯(lián)系方式
省財政廳會計處 李元元 0551-5100264
電子郵箱:liyy216@163.com
通信地址:合肥市阜南西路238號 230061
財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦事處三處 翟燕彬 0551-3502329
電子郵箱:anhuizyb3chu@163.com
通信地址:合肥市政務(wù)新區(qū)天鵝湖路天鵝湖畔A1綜合樓 230022
省國資委財務(wù)監(jiān)督與評價處 汪海燕 0551-2687881
電子郵箱:wanghaiyan@ahgzw.gov.cn
通信地址:合肥市壽春路58號 230001
安徽省財政廳
財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦事處
安徽省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二O一一年二月十六日
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