2016年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題:第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
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一、單項(xiàng)選擇題
1、下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員中,屬于中國居民納稅人的是( )。
A、甲2011年10月1日入境,2012年10月5日離境
B、乙來華學(xué)習(xí)190天后返回
C、丙2011年1月1日入境,2012年1月1日離境
D、丁2011年1月1日入境,2011年11月25日離境
【答案】C
【解析】對于中國境內(nèi)無住所的,必須在中國居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日),一次離境不超過30天,多次離境累計不超過90天,才屬于居民納稅人。
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目計征個人所得稅時,允許從總收入中減除費(fèi)用800元的是( )。
A、承租、承包所得50000元
B、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得80000元
C、提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元
D、出租房屋收入5000元
【答案】C
【解析】出租房屋租金收入、咨詢服務(wù)每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上,費(fèi)用應(yīng)按20%比例扣除。
3、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是( )。
A、勞動分紅
B、托兒補(bǔ)助費(fèi)
C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D、誤餐補(bǔ)助
【答案】A
【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅。
4、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,其納稅地點(diǎn)的選擇是( )。
A、收入來源地
B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C、納稅人戶籍所在地
D、納稅人選擇固定一地申報納稅?
【答案】D
【解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
5、下列不屬于個人所得稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A、個人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
C、被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款
D、獲得縣級體育比賽一等獎獎金
【答案】D
【解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,免征個人所得稅。
6、某作家的一篇小說在北京晚報上連載三個月,3月份取得稿酬收入3000元,4月份取得稿酬收入3000元,5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、1176
B、1344
C、1232
D、1760
【答案】C
【解析】同一作品在報刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅=(3000+3000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。
7、下列選項(xiàng)中,屬于企業(yè)不征稅收入的是( )。
A、接受捐贈的收入
B、財政撥款
C、符合條件的非營利組織的收入
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
【答案】B
【解析】下列收入為不征稅收入:財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入;選項(xiàng)CD屬于免稅收入。
8、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳稅款。該時間是( )。
A、45日內(nèi)
B、3個月內(nèi)
C、4個月內(nèi)
D、5個月內(nèi)
【答案】D
9、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是( )。
A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目
D、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
【答案】C
【解析】企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,不享受三免三減半的優(yōu)惠。
10、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過( )年。
A、2012
B、2011
C、2013
D、2014
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年,自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于稿酬所得“次”的規(guī)定,正確的有( )。
A、同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅
B、同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅
C、同一作品先在報刊上連載,然后再出版,應(yīng)合并為一次稿酬所得征稅
D、同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅
【答案】ABD
【解析】同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次。
2、下列關(guān)于所得來源的確定說法中正確的有( )。
A、銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定
B、提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定
【答案】ABCD
【解析】(1)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;(2)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;(6)其他所得,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有( )。
A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額
B、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
D、接受捐贈收入,按照承諾捐贈資產(chǎn)的日期確定收入
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D接受捐贈收入,按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入。
4、下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。
A、經(jīng)濟(jì)林
B、薪炭林
C、產(chǎn)畜
D、役畜
【答案】ABCD
【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
5、下列各項(xiàng)中,屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有( )。
A、符合條件的非營利組織的收入
B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C、財政撥款
D、國債利息收入
【答案】ABD
【解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng),除選項(xiàng)ABD外,還有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項(xiàng)C財政撥款,是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入,而非免稅收入。
6、下列公益性捐贈中,可以全額在個人所得稅前扣除的有( )。
A、個人向紅十字事業(yè)的捐贈
B、個人對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈
C、個人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
D、向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈
【答案】ABCD
7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
8、下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、股息所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】BC
【解析】個人所得稅中只有三項(xiàng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,沒有費(fèi)用減除,直接計算稅額。這三項(xiàng)所得是:利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。
9、下列各項(xiàng)中,符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是( )。
A、特許權(quán)使用費(fèi)所得有加成征收規(guī)定
B、稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70%
C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率
D、對個人出租居民住房取得的所得按10%計征
【答案】CD
【解析】勞務(wù)報酬所得有加成征收的規(guī)定,稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。
10、下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有( )。
A、筆譯翻譯收入
B、個人兼職收入
C、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入
D、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入
【答案】ABCD
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三、判斷題
1、企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例,不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。( )
【答案】錯
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,而不是應(yīng)納稅所得額的12%。
2、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),按照工資薪金所得征收個人所得稅。( )
【答案】錯
【解析】對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個人所得稅。
3、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。( )
【答案】對
【解析】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、居民納稅人,應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得,依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù),繳納個人所得稅。( )
【答案】對
5、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除。( )
【答案】對
【解析】母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除。
6、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。( )
【答案】對
7、個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的,對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費(fèi)收入,不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅。( )
【答案】對
【解析】個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的,對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費(fèi)收入,不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅。
8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。( )
【答案】對
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四、不定項(xiàng)選擇題
某研究所高級工程師張先生2013年10月份的收入情況如下:
(1)每月工資收入為5300元;
(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng),獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元;
(3)為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計,取得報酬50000元;
(4)因汽車失竊,獲得保險公司賠償80000元。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題:
(1)、張先生工資收入當(dāng)月需繳納的個人所得稅為( )元。
A、40
B、75
C、59
D、36
【答案】B
【解析】工資收入應(yīng)納個人所得稅= (5300-3500)×10%-105=75(元)
(2)、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個人所得稅( )元。
A、1200
B、1040
C、960
D、672
【答案】C
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)
(3)、張某當(dāng)月需繳納的個人所得稅( )元。
A、11035
B、14480
C、31400
D、31330
【答案】A
【解析】產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務(wù)報酬,應(yīng)納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
獲得保險公司賠償免征個人所得稅。
張先生當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅合計=75+960+10000=11035(元)
(4)、下列關(guān)于個人所得稅的表述中,正確的是( )。
A、保險賠款應(yīng)按照20%的稅率計算個人所得稅
B、提供設(shè)計服務(wù),應(yīng)按“勞務(wù)報酬”計算個人所得稅
C、對特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收
D、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額
【答案】BD
【解析】對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,特許權(quán)使用費(fèi)沒有加成征收的規(guī)定。
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