2016年稅務師《稅法二》章節(jié)練習題:第六章車船稅
一、單項選擇題
1.下列說法,不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A.捕撈漁船免征車船稅
B.警用車船免征車船稅
C.混合動力車免征車船稅
D.國際組織駐華代表機構(gòu)車輛免征車船稅
【正確答案】C
【答案解析】插電式混合動力汽車免征車船稅,其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。
2.有關車船稅的計稅依據(jù),下列表述正確的有( )。
A.境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的,按規(guī)定征收車船稅
B.拖船.非機動駁船分別按照船舶稅額的70%計算車船稅
C.《車船稅法》及其實施條例所涉及的排氣量.整備質(zhì)量.核定載客人數(shù).凈噸位.千瓦.艇身長度,以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數(shù)據(jù)為準
D.凈噸位不超過1噸的船舶,不繳納車船稅
【正確答案】C
【答案解析】境內(nèi)單位和個人租入境外國籍船舶的,不征收車船稅;境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的,依法征收車船稅。拖船、非機動駁船分別按照船舶稅額的50%計算車船稅。凈噸位不超過1噸的船舶,按照1噸計算繳納車船稅。
3.根據(jù)車船稅法規(guī)定,有關車船稅的計稅依據(jù),下列表述正確的是( )。
A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下者免算
B.拖船按船舶稅額的70%計征
C.客車核定載客人數(shù)9人以上,不包括電車
D.掛車按照貨車稅額的50%計算
【正確答案】D
【答案解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位,有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額;拖船按船舶稅額的50%計征;客車核定載客人數(shù)9人以上,包括電車。
4.某交通運輸企業(yè)2013年擁有整備質(zhì)量10.5噸載貨汽車20輛,中型商用客車10輛,整備質(zhì)量9噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸,客車年稅額500元/輛。該企業(yè)當年應繳納車船稅( )元。
A.8700
B.8460
C.9550
D.9470
【正確答案】D
【答案解析】掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅=10.5×20×20+500×10+3×9×20×50%=9470(元)
5.某運輸公司2013年有如下運輸工具:運輸卡車10輛,整備質(zhì)量12.5噸/輛,4月購入乘用車12輛,當月辦理登記取得車輛行駛證,當?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅稅額1000元/輛,運輸卡車車船稅稅額80元/噸。2013年度該公司應繳納車船稅( )元。
A.18920
B.19000
C.21920
D.22000
【正確答案】B
【答案解析】應繳納車船稅=12.5×10×80+12×1000×9/12=19000(元)
6.根據(jù)車船稅法的規(guī)定,下列車船中需要繳納車船稅的是( )。
A.領事館大使專用車輛
B.武裝警察部隊專用的車船
C.擁有小汽車的某省省長
D.報廢的車輛
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識點是車船稅的征免規(guī)定。依照我國有關法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關人員免車船稅。擁有小汽車的某省省長,依法繳納車船稅。
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二、多項選擇題
1.依據(jù)車船稅的申報規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月
B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛,納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅
C.已辦理退稅的被盜車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
D.已繳納車船稅的車船,在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,同時已經(jīng)繳納的車船稅可以申請退回
E.依法不需要登記的車船,納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地
【正確答案】ABCE
【答案解析】已繳納車船稅的車船,在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅。
2.下列車船,自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的有( )。
A.城市內(nèi)行駛的公共車輛
B.使用新能源的車輛
C.機場內(nèi)部行駛的車輛
D.農(nóng)村居民擁有的車輛
E.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶
【正確答案】CE
【答案解析】選項A、B、D屬于法定減免的情況。
3.下列車船中,應以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.半掛牽引車
E.三輪農(nóng)用運輸汽車
【正確答案】ABC
【答案解析】半掛牽引車和三輪農(nóng)用運輸汽車按自重每噸作為計稅依據(jù)。
4.關于車船稅的說法,正確的有( )。
A.外國車船和中國香港特別行政區(qū).中國澳門特別行政區(qū).中國臺灣的車船,不征收車船稅
B.車船稅按年申報繳納,具體申報納稅期限由省級稅務機關確定
C.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人,應當在收取保險費時依法代收車船稅,并出具代收稅款憑證
D.非機動駁船.拖拉機.捕撈和養(yǎng)殖漁船屬于免稅車船范圍
E.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅
【正確答案】CE
【答案解析】選項A,經(jīng)批準臨時入境的外國車船和中國香港特別行政區(qū)、中國澳門特別行政區(qū)、中國臺灣的車船,不征收車船稅;選項B,車船稅按年申報繳納,具體申報納稅期限由省級人民政府確定;選項D,非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船屬于免稅車船范圍。
5.車船稅征稅過程中,以“輛”為計稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.商用貨車
C.摩托車
D.低速貨車
E.拖船
【正確答案】AC
【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質(zhì)量”為計稅依據(jù);拖船按“凈噸位”為計稅依據(jù)。
6.下列車船中,可以享受法定免征車船稅的有( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.使用新能源的車船
D.非機動駁船
E.經(jīng)批準臨時入境的外國車船
【正確答案】ABC
【答案解析】經(jīng)批準臨時入境的外國車船屬于特定減免;非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
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