2016年稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)練習(xí)題：第七章契稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中不征或免征契稅的是(　)。

　　A.以實(shí)物交換房屋

　　B.承受國有土地使用權(quán)

　　C.房屋.土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有

　　D.企業(yè)合并中，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地，且原投資主體不存續(xù)的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年8月31日起，婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

　　2.下列有關(guān)各主體契稅政策的表述正確的是(　)。

　　A.甲公司經(jīng)改制，更換名稱，并吸收新股東現(xiàn)金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產(chǎn)和土地，可以免征契稅

　　B.企業(yè)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權(quán)屬，要征收契稅

　　C.企業(yè)依照規(guī)定破產(chǎn)后，債權(quán)人(但不包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地.房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán).房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;企業(yè)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權(quán)屬，免征收契稅;企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　3.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

　　A.協(xié)議成交價(jià)格

　　B.所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格

　　C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格

　　D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售.房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　4.某企業(yè)破產(chǎn)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為2500萬元，其中以評(píng)估價(jià)值1500萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1100萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A.48

　　B.33

　　C.51

　　D.93

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1100×3%=33(萬元);房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=33+15=48(萬元)。

　　5.下列有關(guān)各主體契稅政策的表述正確的是(　)。

　　A.甲公司經(jīng)改制，更換名稱，并吸收新股東現(xiàn)金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產(chǎn)和土地，可以免征契稅

　　B.甲公司作為發(fā)起人募集設(shè)立股份公司，將自己的房產(chǎn)投入到新股份公司中，要征收契稅

　　C.企業(yè)依照規(guī)定破產(chǎn)后，債權(quán)人(但不包括注銷.破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷.破產(chǎn)企業(yè)土地.房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán).房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;對(duì)獨(dú)家發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　6.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是(　)。

　　A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

　　B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等

　　D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的按規(guī)定繳納契稅。

　　7.土地使用權(quán).房屋的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán).房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照(　)核定。

　　A.市場(chǎng)價(jià)格

　　B.評(píng)估價(jià)格

　　C.重置成本

　　D.購置價(jià)格

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格。如果成交價(jià)格不能獲得或者明顯不合理偏低，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格確定。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列情形中，免征契稅的有(　)。

　　A.承受荒山加以利用的

　　B.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的

　　C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

　　D.對(duì)國家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的

　　E.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于農(nóng)、林、牧、漁等生產(chǎn)的，免征契稅，用于其他方面不免征契稅，選項(xiàng)A不正確;企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格，B不符合題意。

　　2.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。

　　A.個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

　　B.個(gè)人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

　　C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

　　D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

　　E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

　　3.下列各項(xiàng)中屬于契稅的納稅人的有(　)。

　　A.購買房屋的個(gè)體工商戶

　　B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的農(nóng)村居民

　　C.接受對(duì)方捐贈(zèng)房屋的外商投資企業(yè)

　　D.出租房屋的國有經(jīng)濟(jì)單位

　　E.獲獎(jiǎng)取得房屋產(chǎn)權(quán)的城鎮(zhèn)居民

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】契稅的納稅人是財(cái)產(chǎn)的承受者。轉(zhuǎn)讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

　　4.關(guān)于契稅的政策，下列表述中正確的有(　)。

　　A.對(duì)投資主體沒有發(fā)生變化的改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地.房屋權(quán)屬，免征契稅

　　B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位.個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地.房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

　　C.以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，對(duì)承受人應(yīng)征收契稅

　　D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的附屬設(shè)施的適用稅率征收契稅

　　E.對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，免征契稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。

　　5.2013年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價(jià)值100萬元.面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有(　)。

　　A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

　　B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

　　C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款

　　D.李某應(yīng)向購置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

　　E.李某應(yīng)在簽訂購房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。本題中未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退稅。所以選項(xiàng)A正確;對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)，所以選項(xiàng)B正確;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。所以選項(xiàng)C、E均不正確;契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。所以選項(xiàng)D正確。

　　6.某銀行2013年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的有(　)。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)

　　A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

　　B.丙企業(yè)不繳納契稅

　　C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬元

　　D.該銀行不繳納契稅

　　E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應(yīng)納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)。

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