2016年稅務師《財務與會計》考點測試題：流動資產(chǎn)管理

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于應收賬款管理的相關(guān)說法中，正確的是(　)。

　　A.管理應收賬款的目標包括加快應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，因此企業(yè)只能采用積極性收賬政策

　　B.信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間

　　C.企業(yè)為擴大銷售收入，可以延長信用期間，但要考慮增加的壞賬損失

　　D.折扣期間是允許客戶從購買商品到付款的最長時間

　　【正確答案】C

　　【答案解析】積極型收賬政策可以加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度，但也會加大成本。因此企業(yè)并不是必須采用積極型的收賬政策，因此選項A不正確。信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間屬于信用條件的內(nèi)容，而非信用標準的內(nèi)容，因此選項B不正確。折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時間，客戶只有在這個期間付款才能得到現(xiàn)金折扣，因此選項D不正確。

　　2、某公司2012年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2013年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)?ldquo;2/10，1/20，N/30”，預計有60%的客戶會在10天內(nèi)付款，30%的客戶會在20天內(nèi)付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2013年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少(　)萬元。

　　A.7.88

　　B.8.75

　　C.13.13

　　D.14.58

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2012年應收賬款的機會成本=3500×30/360×60%×10%=17.5(萬元)

　　2013年應收賬款的機會成本=3500×(1+10%)×(60%×10+30%×20+10%×30)/360×60%×10%=9.625(萬元)

　　2013年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少=17.5-9.625=7.875≈7.88(萬元)

　　3、下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中，正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)金管理主要是指交易性現(xiàn)金、預防性現(xiàn)金和投機性現(xiàn)金的管理

　　B.現(xiàn)金管理的目標是加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，盡量減少現(xiàn)金的持有量

　　C.確定最佳現(xiàn)金持有量是利用存貨模式，需要考慮持有成本和短缺成本

　　D.最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最小的現(xiàn)金持有量

　　【正確答案】D

　　【答案解析】預防性動機和投機性動機持有的現(xiàn)金對于企業(yè)來講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，選項A錯誤?，F(xiàn)金管理的目標是在滿足需要的基礎上盡量減少現(xiàn)金的持有量，因此選項B不正確。確定最佳現(xiàn)金持有量要考慮持有成本和轉(zhuǎn)換成本，而不是短缺成本，因此選項C不正確。

　　4、某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預計全年(按360天計算)現(xiàn)金需要量為250 000元，有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的成本為每次500元，有價證券報酬率為10%。則該公司的最佳現(xiàn)金持有量為(　)元。

　　A.10000

　　B.25000

　　C.50000

　　D.100000

　　【正確答案】C

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　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應考慮的因素有(　)。

　　A.現(xiàn)金持有量

　　B.有價證券的報酬率

　　C.全年現(xiàn)金需求總量

　　D.一次的轉(zhuǎn)換成本

　　E.現(xiàn)金持有時間

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本，根據(jù)這個公式，可以看出選項ABCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本。

　　2、信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，下列各項目屬于信用條件的有(　)。

　　A.信用期間

　　B.信用標準

　　C.折扣期間

　　D.現(xiàn)金折扣

　　E.收款政策

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，包括：信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間，所以選項ACD正確。選項B信用標準和選項E收賬政策是信用政策的內(nèi)容。

　　3、下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有(　)。

　　A.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量

　　B.延長信用期間會擴大銷售

　　C.降低信用標準意味著將延長信用期間

　　D.延長信用期間將增加應收賬款的機會成本

　　E.縮短信用期間可能減少當期現(xiàn)金流量

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】延長信用期，會吸引更多的顧客購買，可以在一定程度上擴大銷售量，但是也會帶來不良后果，一是平均收現(xiàn)期延長，應收賬款占用資金的機會成本增加;二是使得壞賬損失和收賬費用增加。信用標準和信用期間是兩項不同的決策，二者無必然聯(lián)系，信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所應具備的基本條件，降低信用標準并不一定意味著延長信用期限，所以選項C不正確;

　　信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間?？s短信用期，平均收現(xiàn)期縮短，可能使當期現(xiàn)金流量增加，選項E不正確。

　　4、下列關(guān)于應收賬款管理的相關(guān)說法中，不正確的有(　)。

　　A.管理應收賬款的目標充分利用賒銷以增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率

　　B.企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收款政策組成

　　C.信用標準由企業(yè)根據(jù)其收賬政策來制定

　　D.信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最短時間。信用期間越長，越利于企業(yè)銷售商品

　　E.為了減少企業(yè)的收賬成本，加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)應當采用積極型收賬政策

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】管理應收賬款的目標為在適當利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應收賬款的余額，因此選項A不正確。

　　信用標準由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定的，因此選項C不正確。信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間，而非最短時間，因此選項D不正確。積極型收賬政策，有利于減少壞賬損失，加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度，消極型收賬政策，有利于減少收賬成本，但加大壞賬損失。因此選項E不正確。

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