2017年稅務(wù)師《稅法二》備考模擬試題一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.市盈率越高，說(shuō)明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高

　　B.市盈率越低，說(shuō)明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高

　　C.市盈率越高，說(shuō)明投資者愿意為每1元盈余多付買價(jià)

　　D.市盈率越低，說(shuō)明在每股市場(chǎng)價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低

　　E.市盈率越高，說(shuō)明大多數(shù)投資者對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)期良好

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

　　2、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為(　　)。

　　A.37.60萬(wàn)元

　　B.67.2萬(wàn)元

　　C.75.2萬(wàn)元

　　D.82.3萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)

　　3、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為(　　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。

　　4、ABC公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬(wàn)元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款為530萬(wàn)元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為(　　)天。

　　A.85.5

　　B.120

　　C.154

　　D.171

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

　　5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計(jì)劃年末所有者權(quán)益為860萬(wàn)元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為(　　)。

　　A.45.87%

　　B.48.67%

　　C.52.38%

　　D.55.22%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860

　　所以，負(fù)債=860×1.1=946(萬(wàn)元)

　　資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%

　　6、比率分析法常用的財(cái)務(wù)比率中，(　　)是財(cái)務(wù)報(bào)表中某項(xiàng)目的數(shù)值與各項(xiàng)目總和的比率。

　　A.相關(guān)比率

　　B.結(jié)構(gòu)比率

　　C.動(dòng)態(tài)比率

　　D.環(huán)比比率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。

　　7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測(cè)算企業(yè)未來(lái)的資金需用量屬于(　　)。

　　A.企業(yè)的償債能力分析

　　B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力分析

　　C.企業(yè)的盈利能力分析

　　D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評(píng)價(jià)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的含義。

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　　8、在下列財(cái)務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力的是(　　)。

　　A.投資人

　　B.債權(quán)人

　　C.經(jīng)營(yíng)者

　　D.國(guó)家監(jiān)管部門

　　【正確答案】B

　　【正確答案】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力。

　　9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入為14000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。

　　10、對(duì)確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起(　　)日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時(shí)間較長(zhǎng)，納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以免征土地增值稅的是(　　)。

　　A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

　　D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項(xiàng)D屬于免征土地增值稅的情況。

　　12、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款200萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅6萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬(wàn)元，繳納印花稅0.25萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.214.7

　　B.263.75

　　C.273.75

　　D.276.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬(wàn)元)。

　　13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入為14000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。

　　14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.張某把自有的房產(chǎn)贈(zèng)與其兒子

　　B.李某把房產(chǎn)對(duì)外出租

　　C.王某把房產(chǎn)贈(zèng)與其朋友陳某

　　D.劉某對(duì)其的房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并發(fā)生了增值

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項(xiàng)均不屬于土地增值稅的征稅范圍。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.資本保值增值率

　　C.資產(chǎn)凈收益率

　　D.凈資產(chǎn)收益率

　　E.總資產(chǎn)報(bào)酬率

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

　　2、某公司2010年存貨平均占用120萬(wàn)元，2011年度平均占用100萬(wàn)元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年(　　)。

　　A.減少20萬(wàn)元

　　B.增加40萬(wàn)元

　　C.增長(zhǎng)11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.無(wú)法判斷變動(dòng)情況

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬(wàn)元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬(wàn)元)，2011年銷貨成本比2010年的增長(zhǎng)率=(400-360)/360×100%=11.11%

　　3、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有(　　)。

　　A.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多

　　B.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)

　　C.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大

　　D.速動(dòng)比率低，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)

　　E.速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】速動(dòng)比率是用來(lái)衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小;反之，速動(dòng)比率越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

　　4、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有(　　)。

　　A.反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力

　　B.已獲利息倍數(shù)越高越好

　　C.已獲利息倍數(shù)越高，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱

　　D.已獲利息倍數(shù)是用利潤(rùn)總額除以利息費(fèi)用而得

　　E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率。這項(xiàng)指標(biāo)越大，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項(xiàng)指標(biāo)越小，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數(shù)來(lái)說(shuō)，應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的水平比較，以評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平。

　　5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一地時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅

　　D.納稅人是個(gè)人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E.納稅人是個(gè)人的，如果轉(zhuǎn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人是個(gè)人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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