2017年稅務(wù)師《稅法二》備考模擬試題二
一、單項(xiàng)選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國(guó)有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈(zèng)收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入,按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
B.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建,籌建期為1年,籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除,2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中,發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元,該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款,并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
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9、下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中,不正確是( )。
A .2010年1月1日起,代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起15日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額,發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元,企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅,王某每月工資15000元,王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得,按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票,其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的,按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得,應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
B.乙某提供翻譯,并且在作品上署名取得的所得,應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
C.稿酬就是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū),報(bào)刊形式出版,發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級(jí)工程師2014年3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元,該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元,該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列選項(xiàng)中,關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本
E.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】BCDE
【答案解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
2、納稅人下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣
B.將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)
C.將產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)本廠(chǎng)職工
D.將產(chǎn)品用于本廠(chǎng)辦公樓擴(kuò)建
E.將產(chǎn)品用于上級(jí)主管部門(mén)的家庭使用
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途,應(yīng)視同銷(xiāo)售,但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移,比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等不作銷(xiāo)售處理。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,對(duì)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅,在注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
【正確答案】ABCE
【答案解析】D選項(xiàng):除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
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