2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
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一、單項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的敘述,錯(cuò)誤的是( )。
A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B.納稅人發(fā)生視同銷售行為的,為貨物移送的當(dāng)天
C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定收款日期的當(dāng)天
D.采取預(yù)收款方式銷售貨物,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D,采取預(yù)收款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2、納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.建筑行為發(fā)生的當(dāng)天
B.開具發(fā)票的當(dāng)天
C.收到預(yù)收款的當(dāng)天
D.完成建筑行為并開具發(fā)票的當(dāng)天
【答案】C
【解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照( )的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
A.5%
B.3%
C.2%
D.11%
【答案】C
【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
4、2016年3月10日,某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚,取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符,專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元;截止到6月20日,該瓷磚尚未對(duì)外銷售,納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 300000
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 120000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000
C.借:在建工程 120000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000
D.借:在建工程 300000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)300000
【答案】B
【解析】購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年3月取得不含稅銷售額如下:銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬元,未分別核算;銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.1.77
B.2.67
C.0.77
D.0.75
【答案】C
【解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍,高檔木制筷子不是一次性筷子,不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬元)。
6、下列關(guān)于營(yíng)改增計(jì)稅方法特殊規(guī)定的表述,正確的是( )。
A.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅
B.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)的,凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的,其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅
C.按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人,銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅
D.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C,按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人,銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅;選項(xiàng)D,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
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二、多項(xiàng)選擇題
1、張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房,含增值稅銷售價(jià)格為900萬元,該住房系2015年4月購入,購入價(jià)600萬元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的是( )。
A.張欣應(yīng)該向住房所在地主管地稅局申報(bào)繳納增值稅
B.張欣應(yīng)該向住房所在地主管國稅局申報(bào)繳納增值稅
C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)無需申報(bào)繳納增值稅
D.應(yīng)納增值稅為42.86萬元
E.應(yīng)納增值稅為14.29萬元
【答案】AD
【解析】 選項(xiàng)A,自然人銷售住房應(yīng)當(dāng)向住房所在地主管地稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D,北.上.廣.深四地的個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,全額繳納增值稅,應(yīng)納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬元)。
2、A企業(yè)為一家建筑公司,系增值稅一般納稅人,2016年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓,取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元,保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅
B.A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅
C.A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)
D.一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為52.38萬元
E.一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為85.71萬元
【答案】CE
【解析】選項(xiàng)A,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率是5%;選項(xiàng)B.C,應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款,在機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)E,非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)全額繳納增值稅,應(yīng)納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬元)。
3、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2016年8月轉(zhuǎn)讓其2013年購買的一幢寫字樓,取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時(shí)的價(jià)格為700萬元,保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅
B.A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅
C.A企業(yè)應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)
D.一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為52.38萬元
E.一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為32.04萬元
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B.C,非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款,在機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D.E,非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅,應(yīng)納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬元)。
4、下列應(yīng)稅行為中,一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )。
A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)
B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)
C.銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
D.銷售其2016年5月18日取得的不動(dòng)產(chǎn)
E.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)D,銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
5、根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,下列說法正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物的,為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取分期收款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物,為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天
E.視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)D,委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。
6、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼鐵用于集體宿舍
B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)保健食品
C.某汽車公司為國內(nèi)某知名人士定做的小汽車
D.某服裝廠外購服裝發(fā)給職工作為福利
E.小規(guī)模納稅人開具發(fā)票
【答案】ACDE
【解析】用于捐贈(zèng)可以開具增值稅專用發(fā)票,對(duì)方取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,下列表述正確的有( )。
A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B.不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
C.一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人,不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷售貨物不得自行開具增值稅專用發(fā)票,但是可以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票;選項(xiàng)D,符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。
8、2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬元,已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的,購入價(jià)格為600萬元,廠房原值為630萬元,已經(jīng)計(jì)提折舊400萬元,賬面凈值230萬元。
廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,繳納土地增值稅60萬元,不考慮印花稅.城建稅和教育費(fèi)附加,則正確的賬務(wù)處理有( )。
A.借:固定資產(chǎn)清理 2300000
累計(jì)折舊 4000000
貸:固定資產(chǎn) 6300000
B.借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000
C.借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 200000
D.借:稅金及附加 600000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000
E.借:固定資產(chǎn)清理 6550000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 6550000
【答案】AB
【解析】應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。
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