2017年稅務(wù)師《稅法一》考點測試題：建筑服務(wù)征收增值稅

　　單項選擇題

　　1、下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，錯誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

　　B.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

　　C.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額

　　D.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以( )為增值稅納稅人。

　　A.資管產(chǎn)品管理人

　　B.投資者

　　C.代理人

　　D.購買者

　　【答案】A

　　【解析】資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

　　3、下列關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理，表述錯誤的是( )。

　　A.走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生商貿(mào)企業(yè)購進(jìn).銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍

　　B.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，允許抵扣或辦理退稅

　　C.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅

　　D.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。

　　4、某咨詢服務(wù)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.購進(jìn)辦公用紙發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　B.購進(jìn)涂料裝飾職工食堂發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　C.購進(jìn)辦公用的小汽車發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　D.購進(jìn)辦公電腦發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　【答案】B

　　【解析】購進(jìn)涂料用于裝飾職工食堂，屬于將外購的貨物用于集體福利，其進(jìn)項稅不可以抵扣。

　　5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照( )預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.1%

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　6、2016年8月，孫女士購買商鋪一間，支付價稅合計款項126萬元，按不含稅價款120萬元依3%的稅率繳納契稅3.6萬元。2017年4月孫女士將所購商鋪以153萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。孫女士銷售商鋪增值稅應(yīng)納稅額( )萬元。

　　A.0.99

　　B.1.11

　　C.1.29

　　D.0.39

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以契稅計稅金額進(jìn)行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%孫女士銷售商鋪增值稅應(yīng)納稅額=[153÷(1+5%)-120]×5%=1.29(萬元)

　　7、下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是( )。

　　A.單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

　　B.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

　　C.對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

　　D.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

　　8、試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅.騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行( )的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　A.2個月

　　B.3個月

　　C.5個月

　　D.6個月

　　【答案】D

　　【解析】試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅.騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

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　　多項選擇題

　　1、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括( )。

　　A.納稅申報銷售額

　　B.稽查查補(bǔ)銷售額

　　C.納稅評估調(diào)整銷售額

　　D.免稅銷售額

　　E.增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合下列( )條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè).項目公司.政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項目公司

　　B.政府部門出讓土地的用途.規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時，土地價款總額不變

　　C.項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有

　　D.政府部門出讓土地的用途.規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時，土地價款總額增加

　　E.項目公司80%的股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè).項目公司.政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項目公司;(2)政府部門出讓土地的用途.規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時，土地價款總額不變;(3)項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

　　3、下列項目中，不得將其進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于簡易計稅方法計稅項目

　　B.非正常損失的購進(jìn)貨物

　　C.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物

　　E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物

　　【答案】ABCD

　　4、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為申報與繳納的表述中，正確的有()。

　　A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.其他個人提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.其他個人提供轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　E.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款

　　【答案】ABCE

　　【解析】其他個人提供轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　5、境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合的條件包括( )。

　　A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣

　　B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)

　　C.離境日距退稅物品購買日不超過90天

　　D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

　　E.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到1000元人民幣

　　【答案】ABCD

　　【解析】境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：(1)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;(2)退稅物品尚未啟用或消費(fèi);(3)離境日距退稅物品購買日不超過90天;(4)所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

　　6、從2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列( )規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

　　A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額

　　B.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額

　　C.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額

　　D.取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額

　　E.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%計算進(jìn)項稅額

　　【答案】ABCD

　　【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

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