2017注冊稅務(wù)師《稅法一》考前試題及答案(4)
【摘要】2017年注冊稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行,相信多數(shù)考生都在緊張備考,環(huán)球網(wǎng)校為考生準考了“2017注冊稅務(wù)師《稅法一》考前試題及答案(4)”,以供考生練習(xí),希望能給考生的備考帶來幫助。
一、多項選擇題
1、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定,下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A、某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)
B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)
C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫
D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)
E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)
2、下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有( )。
A、交通運輸業(yè)
B、建筑業(yè)
C、餐飲服務(wù)
D、鑒證咨詢服務(wù)
E、廣播影視服務(wù)
3、下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有( )。
A、鐵路運輸服務(wù)
B、管道運輸服務(wù)
C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
D、物流輔助服務(wù)
E、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)
4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因發(fā)生下列( )情形而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項稅額中扣減的。
A、應(yīng)稅服務(wù)中止
B、折讓
C、銷售折扣
D、折扣銷售
E、還本銷售
5、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額
B、進口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C、收購農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D、接受的旅客運輸服務(wù)
E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
6、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照( )方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算
E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從低適用稅率
7、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策,下列說法正確的有( )。
A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù),用于非增值稅應(yīng)稅項目,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有( )。
A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B、電路設(shè)計及測試服務(wù)
C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)
E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)
9、下列項目實行增值稅即征即退的有( )。
A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)
B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人,提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)
C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)
D、中國臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)
10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述,不符合規(guī)定的有( )。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),接受方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開
B、自本地區(qū)營改增試點實施之日起,增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后,發(fā)生服務(wù)中止,且不符合發(fā)票作廢條件的,可以開具紅字專用發(fā)票
D、自2013年8月1日起,一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
E、貨運專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理
11、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述正確的有( )。
A、營業(yè)稅改征的增值稅,由地方稅務(wù)局負責(zé)征收
B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款
D、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù),其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
參考答案
1、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù),不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項C,根據(jù)規(guī)定,單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),屬于非營業(yè)活動,不屬于應(yīng)稅服務(wù),因此選項C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
【該題針對“納稅人和扣繳義務(wù)人”知識點進行考核】
2、【正確答案】ADE
【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。
【該題針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進行考核】
3、【正確答案】BCD
【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)。
【該題針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進行考核】
4、【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。
【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D,接受的旅客運輸服務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】ABC
【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。
【該題針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C,原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證;選項D,原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù),用于非增值稅應(yīng)稅項目,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點進行考核】
8、【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E,不適用免征增值稅的政策。
【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】
9、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免征增值稅的政策。
【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】
10、【正確答案】CE
【答案解析】選項C,納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后,如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢條件的,應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票;選項E,貨運專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進行考核】
11、【正確答案】AB
【答案解析】選項A,營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負責(zé)征收;選項B,向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅(綜合)”知識點進行考核】
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