2017注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考前試題及答案(5)

　　【摘要】2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了“2017注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考前試題及答案(5)”，以供考生練習(xí)，希望能給考生的備考帶來(lái)幫助。

　　1.某商貿(mào)公司2009年7月從國(guó)外進(jìn)口卷煙4萬(wàn)條(每條200支)，支付買價(jià)100萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%，進(jìn)口應(yīng)納的各項(xiàng)稅金是(　)。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅32.4萬(wàn)元

　　B.進(jìn)口消費(fèi)稅82.73萬(wàn)元

　　C.進(jìn)口消費(fèi)稅119.24萬(wàn)元

　　D.進(jìn)口增值稅37.93萬(wàn)元

　　E.進(jìn)口增值稅44.14萬(wàn)元

　　2.某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費(fèi)稅稅率為10%)

　　A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元

　　B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元

　　C.增值稅11.05萬(wàn)元

　　D.增值稅12.28萬(wàn)元

　　E.完稅價(jià)格50萬(wàn)元

　　3.關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有(　)。

　　A.翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅

　　B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天

　　4.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表一塊，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.純金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

　　B.純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅

　　C.金表只繳納增值稅

　　D.金表繳納消費(fèi)稅和增值稅

　　E.金表和純金項(xiàng)鏈均應(yīng)繳納增值稅

　　5.(2009年)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有(　)。

　　A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

　　E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　6.(2008年)根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　7.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

　　D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　E.托收承付結(jié)算方式的，為收到貨款當(dāng)天

　　8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

　　9.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

　　10.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　1.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD

　　解析：(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(100+8)×30%=32.4(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　?、俣~消費(fèi)稅=4×0.6=2.4(萬(wàn)元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[(108+32.4進(jìn)口關(guān)稅+2.4定額消費(fèi)稅)÷(1-36%)] ÷4=55.78(元),適用從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(萬(wàn)元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=223.13×17%=37.93(萬(wàn)元)

　　2.標(biāo)準(zhǔn)答案：BDE

　　解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬(wàn)元)

　　3.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

　　解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不包括鍍金首飾。

　　4.標(biāo)準(zhǔn)答案：BCE

　　5.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　6.標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

　　解析：采取賒銷、分期收款方式結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　7.標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

　　解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,A選項(xiàng)不符合規(guī)定;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,為納稅人提貨當(dāng)天,D選項(xiàng)不符合規(guī)定。

　　8.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

　　解析：納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。

　　9.標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

　　10.標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

　　解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。

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