2017年稅務(wù)師考試答疑：已納消費稅扣除的范圍?
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問題：已納消費稅扣除的范圍?
解答：
已納消費稅扣除的范圍：
(1)外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的成品油;
(6)以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(7)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(8)以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。
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已納消費稅扣除的計算
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量。
外購已稅消費品的買價是指外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅額)。
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