2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練(8月27日)

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

　　A.合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行

　　B.籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃，設(shè)計(jì)安排，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，通過(guò)合理的方法少繳稅款

　　C.目的性表明稅收籌劃的目的就是取得“節(jié)稅”的稅收利益

　　D.理想的稅收籌劃應(yīng)是總體收益最多，納稅可能并非最少

　　2、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃，以下表述中錯(cuò)誤的是()。

　　A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進(jìn)行融資，因?yàn)檫@樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

　　B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

　　C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的;發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過(guò)增加企業(yè)利潤(rùn)以提高股票價(jià)格的方式來(lái)間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有()。

　　A.對(duì)于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的思路

　　B.對(duì)于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的思路

　　C.對(duì)于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的切入點(diǎn)

　　D.對(duì)于不同資本結(jié)構(gòu)的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的思路

　　E.對(duì)于采用不同的會(huì)計(jì)方法的企業(yè)，存在計(jì)算出的應(yīng)納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來(lái)確定會(huì)計(jì)處理方法

　　2、稅收籌劃的范圍中，企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃包括()。

　　A.企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇

　　B.分公司與子公司選擇

　　C.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃

　　D.企業(yè)重組的稅收籌劃

　　E.股利決策的稅收籌劃

　　3、下列對(duì)于稅收籌劃的理解正確的有()。

　　A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限

　　B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

　　C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

　　D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

　　E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】籌劃性表示稅收籌劃必須事前規(guī)劃，設(shè)計(jì)安排。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定，卻想方設(shè)法想少繳稅款，則不是稅收籌劃。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】采用股權(quán)的方式進(jìn)行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達(dá)不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

　　多項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對(duì)于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇;企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇;企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇。

　　2、【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇屬于新建企業(yè)的稅收籌劃;企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃和股利決策的稅收籌劃屬于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃。

　　3、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，而不是只關(guān)注于當(dāng)前的稅收支出;選項(xiàng)E，在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資本回收率能增長(zhǎng)，還是可取的。

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