2017年稅務(wù)師《稅法二》考點練習(xí)題：企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

　　單項選擇題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)，說法不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)試題)

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

　　【答案】D

　　【解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。

　　2、下列選項中不屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.社會團(tuán)體

　　B.事業(yè)單位

　　C.國有企業(yè)

　　D.個人投資企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè).合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　3、下列有關(guān)個人所得稅說法錯誤的是( )。

　　A.退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照“工資.薪金所得”繳納個人所得稅

　　B.就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金計算個人所得稅

　　C.職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于全年一次性獎金稅目

　　D.就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪按全年一次性獎金計算個人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于“工資.薪金所得”稅目。

　　4、下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得政策的表述中，不正確的是( )。

　　A.對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅

　　B.個體工商戶從事種植業(yè)和餐飲業(yè)，對于兩個行業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅

　　C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則

　　D.單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的比照個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得的政策繳納個稅

　　【答案】C

　　【解析】選項C應(yīng)該采取先分后稅的原則。

　　5、當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國內(nèi)外稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用( )對居住國有利。

　　A.分國限額法

　　B.綜合限額法

　　C.分項限額法

　　D.費用限額法

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合限額法對納稅人有利，采用分國限額法對居住國有利。

　　6、旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃(避)稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的是( )。

　　A.《財務(wù)賬戶自動信息交換標(biāo)準(zhǔn)》

　　B.《聯(lián)合國協(xié)定范本》

　　C.《多邊稅收征管互助公約》

　　D.《OECD協(xié)定范本》

　　【答案】C

　　【解析】《多邊稅收征管互助公約》是一項旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃(避)稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約。

　　7、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場所且所得與機(jī)構(gòu).場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。

　　A.25%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.12.5%

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場所且所得與機(jī)構(gòu).場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　8、某商場為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進(jìn)價每桶30元，售價45.2元，小瓶進(jìn)價每瓶7元，售價11元(以上售價為含稅價)，假設(shè)當(dāng)月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為( )元。(增值稅稅率為13%)

　　A.3664.86

　　B.3243.24

　　C.3217

　　D.4000

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/(1+13%)=40(元)，那么，每大桶花生油確認(rèn)收入為40×45.2/(45.2+11)=32.17(元)，每小瓶花生油確認(rèn)收入為40×11/(45.2+11)=7.83(元)，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入=32.17×100=3217(元)。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有( )。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.企業(yè)將存貨對外捐贈，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入

　　E.企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)銷售收入

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認(rèn)收入。

　　2、下列關(guān)于所得來源地確定的說法中正確的有( )。

　　A.特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān).支付所得的企業(yè)所在地確定

　　B.銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

　　C.股息.紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.租金所得，按照負(fù)擔(dān)或支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定

　　【答案】ACD

　　【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

　　C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu).場所有實際聯(lián)系的所得

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E，適用的稅率為25%。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有( )。

　　A.有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位

　　B.依據(jù)中國法律.行政法規(guī)的規(guī)定成立的一人有限責(zé)任公司

　　C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立的且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的企業(yè)

　　E.我國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人;依據(jù)中國法律.行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　5、下列選項中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項目原則的有( )。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　B.配比原則

　　C.合理性原則

　　D.謹(jǐn)慎性原則

　　E.法定主義原則

　　【答案】ABC

　　【解析】稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則.配比原則.合理性原則。

　　6、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)如果能夠按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，不需要計算債資比例，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時均準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)視為股息分配，不能稅前扣除

　　D.企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅

　　E.企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，一律按2:1的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除;選項E，企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。

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