2017年稅務(wù)師《稅法一》考點練習題：應(yīng)納的增值稅和消費稅

　　單項選擇題

　　1、2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構(gòu)當期發(fā)生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構(gòu)當月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計為( )萬元。(環(huán)球網(wǎng)校提供應(yīng)納的增值稅和消費稅試題)

　　A.9.75

　　B.20.40

　　C.17.25

　　D.19.80

　　【答案】B

　　【解析】卷煙的消費稅是要由總機構(gòu)匯總繳納的?？倷C構(gòu)應(yīng)納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.40(萬元)

　　2、某進出口公司從韓國進口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費稅稅率為5%，該公司應(yīng)納的增值稅和消費稅合計( )萬元。

　　A.241.85

　　B.258.02

　　C.289.56

　　D.312.63

　　【答案】D

　　【解析】(1)關(guān)稅完稅價格=150×6=900(萬元)

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)

　　(3)應(yīng)納增值稅=[(900+450)÷(1-5%)]×17%=241.58(萬元)

　　(4)應(yīng)納消費稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)

　　合計=241.58+71.05=312.63(萬元)

　　3、以下各項中，應(yīng)征收消費稅的是( )。

　　A.制藥廠將外購酒精配制成含酒精的藥膏后銷售

　　B.金銀首飾加工店用外購的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷售給消費者

　　C.木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造

　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售

　　【答案】B

　　【解析】選項A，藥膏不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅;選項CD，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費稅，只有存在加價銷售的情況才需要補繳消費稅，否則不需要繳納消費稅。

　　4、下列關(guān)于成品油稅費改革的說法中，錯誤的是( )。

　　A.成品油消費稅屬于中央稅，由國稅局征收

　　B.成品油消費稅從量定額計征，屬于價外征收

　　C.用外購汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的，納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理消費稅稅種管理事項

　　D.對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費稅

　　【答案】B

　　【解析】成品油消費稅從量定額計征，屬于價內(nèi)征收。

　　5、下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

　　B.進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

　　C.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅.消費稅

　　【答案】D

　　【解析】城建稅進口不征.出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅.關(guān)稅.消費稅不是城建稅的計稅依據(jù)。

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2016年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2016年4月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】當期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

　　7、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

　　B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

　　C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

　　D.《中華人民共和國車船稅法》

　　【答案】D

　　【解析】稅收法規(guī)的效力低于憲法.稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。

　　8、關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述錯誤的有( )。

　　A.卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　B.進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定

　　C.高檔化妝品的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　D.自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號.規(guī)格的卷煙

　　【答案】C

　　【解析】高檔化妝品的計稅價格由省.自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生下列成本.費用可以扣除的有( )。

　　A.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

　　B.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后無償轉(zhuǎn)交給政府.公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)

　　C.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的費用

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費

　　【答案】ABCE

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　2、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有( )。

　　A.更換底盤

　　B.車輛過戶

　　C.車輛轉(zhuǎn)籍

　　D.更換發(fā)動機

　　E.免稅條件消失

　　【答案】AE

　　【解析】已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，重新辦理納稅申報：(1)底盤發(fā)生更換的;(2)免稅條件消失的。

　　3、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A.小汽車的計稅價格由省.自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

　　B.對外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費稅

　　C.實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅

　　D.當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣

　　E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照銷售給門市部的銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　【答案】AE

　　【解析】選項A，小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;選項E，納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　4、某商場采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售價值2萬元的某名牌金表一塊，下列說法正確的有( )。

　　A.純金項鏈只繳納增值稅

　　B.純金項鏈繳納消費稅和增值稅

　　C.金表只繳納增值稅

　　D.金表繳納消費稅和增值稅

　　E.金表和純金項鏈均應(yīng)繳納增值稅

　　【答案】BCE

　　【解析】金項鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，金表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅;在流通環(huán)節(jié)均繳納增值稅。

　　5、某商貿(mào)公司2016年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價100萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用.保險費用8萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%，進口應(yīng)納的各項稅金是( )。

　　A.進口關(guān)稅32.4萬元

　　B.進口消費稅82.73萬元

　　C.進口消費稅119.24萬元

　　D.進口增值稅37.93萬元

　　E.進口增值稅44.14萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(100+8)×30%=32.4(萬元)

　　(2)進口卷煙消費稅的計算：

　　進口卷煙定額稅率為0.003元/支，0.6元/條，150元/箱。

　　①定額消費稅=4×0.6=2.4(萬元)

　?、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=[(108+32.4進口關(guān)稅+2.4定額消費稅)÷(1-36%)]÷4=55.78(元),每條價格小于70元，適用從價消費稅稅率為36%，進口卷煙應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(萬元)，進口卷煙應(yīng)納增值稅=223.13×17%=37.93(萬元)

　　6、下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費稅政策的表述中，正確的有( )。

　　A.帶料加工.翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

　　B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，按銷售額全額征收消費稅

　　D.經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助.獎勵等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費稅

　　E.鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅

　　【答案】ACD

　　【解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時準予扣除已納消費稅;鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

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