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2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題:第十六章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本(1)

更新時(shí)間:2017-09-18 15:00:03 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽123收藏36

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摘要   【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題:第十六章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本(1)相關(guān)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和
  【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題:第十六章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本(1)”相關(guān)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本的試題,教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng),這樣才能把基礎(chǔ)打牢固,希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持,更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

  單項(xiàng)選擇題

  1、企業(yè)銷售商品并已確認(rèn)收入,對(duì)于隨后發(fā)生的銷售折讓,正確的會(huì)計(jì)處理是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本試題)

  A.增加銷售費(fèi)用

  B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  D.增加營(yíng)業(yè)外支出

  【正確答案】B

  【答案解析】對(duì)于已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓的,沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,所以B是正確的。注意銷售折讓不能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

  2、企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí),若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分,則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是( )。

  A.發(fā)出商品時(shí)

  B.開出銷售發(fā)票賬單時(shí)

  C.收到商品銷售貨款時(shí)

  D.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

  【正確答案】D

  【答案解析】如果企業(yè)尚未完成售出商品的安裝檢驗(yàn)工作,且安裝檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分,則只有在商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入,所以D是正確的。

  3、為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2012年12月1日,甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品,每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。

  A.100

  B.60

  C.0

  D.160

  【正確答案】B

  【答案解析】甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100×(26-20)÷10=60(萬元)。

  4、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司,2010年1月10日發(fā)出商品1000件,價(jià)款總計(jì)500萬元,銷售成本率為80%,增值稅稅率為17%。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價(jià)款,余款分3年于每年12月31日支付,該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票,收取增值稅稅額85萬元,折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為( )萬元。

  A.7.25

  B.92.25

  C.26.25

  D.16.655

  【正確答案】C

  【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用分期收款方式,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。本題甲公司賬務(wù)處理如下:

  借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 300

  銀行存款 285(500×40%+85)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450

  未實(shí)現(xiàn)融資收益 50

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400(500×80%)

  貸:庫存商品 400

  2010年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9.5%=23.75(萬元)

  借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 23.75

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.75

  所以2010年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=50-23.75=26.25(萬元)

  5、下列各項(xiàng),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )。

  A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

  B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

  C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

  D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

  【正確答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生,企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入,不需作賬務(wù)處理;選項(xiàng)B,銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí),沖減企業(yè)的銷售收入;選項(xiàng)C,現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款,而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除,銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用,會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理;選項(xiàng)D,委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

  6、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

  A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時(shí)性波動(dòng)

  B.出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價(jià)值的差額

  C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

  D.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營(yíng)業(yè)稅

  【正確答案】C

  【答案解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列),選項(xiàng)A計(jì)入資本公積,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B和選項(xiàng)D,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

  7、下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收支的核算的是( )。

  A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入

  B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  C.債務(wù)重組損失

  D.投資性房地產(chǎn)處置的收入

  【正確答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算;選項(xiàng)B,應(yīng)在“資產(chǎn)減值損失”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

  8、A公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托B商店代銷一批零配件,代銷價(jià)款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%,A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10%收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則該委托代銷行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬元。

  A.36

  B.48

  C.0

  D.-12

  【正確答案】A

  【答案解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬元),銷售成本=120×60%=72(萬元),因支付給B商店手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=200×60%×10%=12(萬元)。所以該代銷行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額=120-72-12=36(萬元)。

  9、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起開始分?jǐn)傆?jì)入( )科目。

  A.管理費(fèi)用

  B.資本公積

  C.營(yíng)業(yè)外收入

  D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

  【正確答案】C

  10、A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給B公司10年,10年后由A公司收回收費(fèi)權(quán),一次性取得收入80萬元,款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間,A公司不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則A公司2012年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。

  A.80

  B.10

  C.0

  D.8

  【正確答案】A

  【答案解析】合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi),且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。由于橋梁的維護(hù)不由A公司負(fù)責(zé),所以A公司應(yīng)將收到的80萬元一次性確認(rèn)為收入。

  11、下列各項(xiàng)收入,不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

  A.普通企業(yè)的融資租賃收入

  B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

  C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

  D.債務(wù)人以用原材料抵債的債務(wù)重組利得

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)外收入。

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  12、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同,合同期9個(gè)月,合同總收入1000萬元,預(yù)計(jì)合同總成本800萬元;至2012年12月31日,實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí),甲公司發(fā)現(xiàn),客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),估計(jì)只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

  A.457.1

  B.320

  C.300

  D.400

  【正確答案】C

  【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬元,但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī),只能收回成本300萬元,因此只能確認(rèn)收入300萬元。

  13、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價(jià)建造合同,第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本,預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元,則該承包商( )。

  A.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,預(yù)計(jì)合同損失20萬元

  B.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元,合同成本112.5萬元,預(yù)計(jì)合同損失12.5萬元

  C.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,預(yù)計(jì)合同損失12.5萬元

  D.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,并在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)損失金額與原因

  【正確答案】C

  【答案解析】至第一年末,該合同的完工進(jìn)度=120/(120+200)=37.5%,應(yīng)確認(rèn)的合同收入=300×37.5%=112.5(萬元),合同毛利=(300-320)×37.5%=-7.5(萬元),合同成本=112.5-(-7.5)=120(萬元),預(yù)計(jì)合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬元)。

  14、2013年7月1日,某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同,承建一幢辦公樓,預(yù)計(jì)2014年12月31日完工;合同總金額為12000萬元,預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2013年12月31日,該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì),2013年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為( )萬元。

  A.3000

  B.3200

  C.3500

  D.3600

  【正確答案】D

  【答案解析】12000×3000÷10000=3600(萬元)。

  15、如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。

  A.分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

  B.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  C.將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  D.只核算銷售商品部分

  【正確答案】B

  【答案解析】如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分,或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  16、甲公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%。2011年1月2日,與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,產(chǎn)品成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元,增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。2011年實(shí)際提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)2萬元。2011年甲公司因該業(yè)務(wù)而確認(rèn)的收入是( )萬元。

  A.75

  B.80

  C.100

  D.0

  【正確答案】B

  【答案解析】甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)2011年確認(rèn)的收入=100×(1-25%)+25/5=80(萬元)。相關(guān)的分錄如下:

  ①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):

  借:銀行存款 117

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (100×75%)75

  遞延收益 25

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

 ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí):

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

  貸:庫存商品 60

 ?、蹖?shí)際提供維護(hù)服務(wù)時(shí):

  借:遞延收益(25/5)5

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5

  借:勞務(wù)成本 2

  貸:應(yīng)付職工薪酬等科目 2

  結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2

  貸:勞務(wù)成本 2

  17、甲公司2010年11月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定,該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額),合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元,至12月31日,已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司2010年末對(duì)此項(xiàng)維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

  A.80

  B.65.52

  C.56

  D.35

  【正確答案】C

  【答案解析】不含稅的總收入為93.6/(1+17%)=80(萬元)

  實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例=35/(35+15)×100%=70%

  甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入=80×70%=56(萬元)

  18、對(duì)于提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的,相關(guān)收入的確認(rèn)說法不正確的是( )。

  A.如果發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?,那么按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入,并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

  B.如果發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?,那么按照預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為勞務(wù)收入,按照已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

  C.如果發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠部分得到補(bǔ)償?shù)模敲窗凑漳軌蜓a(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)勞務(wù)收入,并按照發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

  D.如果發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益(結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)不確認(rèn)勞務(wù)收入

  【正確答案】B

  【答案解析】對(duì)于發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?,那么?yīng)該按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入,并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

  19、甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退.包換.包修”的銷售政策。2013年1月份銷售A產(chǎn)品100件,2月份銷售A產(chǎn)品80件,A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5000元。根據(jù)2012年的經(jīng)驗(yàn),A產(chǎn)品包退的占4%.包換的占2%.包修的占6%。假設(shè)2013年2月份實(shí)際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%,則甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為( )元。

  A.384000

  B.389000

  C.399000

  D.406000

  【正確答案】B

  【答案解析】包退部分的產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入,在期滿之后再確認(rèn)收入。

  80×5000×(1-4%)+100×5000×1%=389000(元)。

  20、在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品,受托方應(yīng)在銷售商品后按( )確認(rèn)收入。

  A.銷售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和

  B.銷售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

  C.商品的銷售售價(jià)

  D.收取的手續(xù)費(fèi)

  【正確答案】D

  【答案解析】在支付手續(xù)費(fèi)的方式下委托代銷,受托方應(yīng)在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

  21、甲公司于2012年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件,代銷價(jià)款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件,甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。

  A.400

  B.320

  C.288

  D.200

  【正確答案】B

  【答案解析】本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=400÷1000×800=320(萬元)。

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