2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十四章非流動(dòng)負(fù)債(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、一年內(nèi)到期的長期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供長期借款試題)

　　A.作為流動(dòng)負(fù)債，并入短期借款

　　B.作為流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映

　　C.仍作為長期負(fù)債列入報(bào)表，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明

　　D.不列為長期負(fù)債列入報(bào)表，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查長期借款的核算。長期借款中在一年以內(nèi)到期應(yīng)予償還的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)列為流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，稱為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)性負(fù)債”，單獨(dú)反映。

　　2、在某項(xiàng)固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為55萬元，每年年末支付15萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元，則最低租賃付款額為( )萬元。

　　A.62

　　B.60

　　C.63

　　D.55

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最低租賃付款額=每年支付的租金15×4+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=62(萬元)。

　　3、華晨公司因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為1000萬元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為800萬元的補(bǔ)償。在這種情況下，華晨公司應(yīng)在利潤表中反映( )。

　　A.管理費(fèi)用1000元

　　B.營業(yè)外支出1000元

　　C.管理費(fèi)用200元

　　D.營業(yè)外支出200元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

　　4、2010年甲公司分別銷售A.B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間。2010年初產(chǎn)品質(zhì)量保證余額為3萬元，2010年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2010年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為( )萬元。

　　A.3

　　B.8

　　C.9

　　D.10

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司2010年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額=(1×100+2×50)×(2%+8%)/2=10(萬元)。

　　5、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為或有負(fù)債

　　B.與重組有關(guān)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn).市場推廣.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額

　　D.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式.經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　6、下列各選項(xiàng)中，產(chǎn)生的匯兌差額屬于借款費(fèi)用所包含內(nèi)容的是( )。

　　A.外幣借款本金

　　B.應(yīng)付利息

　　C.外幣借款的本金和利息

　　D.資本化利息

　　【正確答案】C

　　【答案解析】匯兌差額是外幣借款本金和利息的匯兌差額。

　　7、下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是( )。

　　A.一般借款輔助費(fèi)用

　　B.專門借款的溢價(jià)攤銷

　　C.一般借款利息

　　D.外幣專門借款的匯兌差額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的核算。選項(xiàng)A，借款的輔助費(fèi)用，不管是一般借款還是專門借款，都不需要與資產(chǎn)支出相掛鉤;選項(xiàng)B，專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用不需要考慮資產(chǎn)支出;選項(xiàng)D，外幣借款的匯兌差額也無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。

　　8、甲企業(yè)2011年發(fā)生了借款手續(xù)費(fèi)10萬元，發(fā)行公司債券傭金6萬元，發(fā)行公司債券產(chǎn)生債券溢價(jià)50萬元，發(fā)行公司股票傭金80萬元，借款利息200萬元。則借款費(fèi)用為( )萬元。

　　A.216

　　B.256

　　C.346

　　D.336

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的確認(rèn)。借款費(fèi)用=10+6+200=216(萬元)。

　　9、甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)予以資本化的是( )。

　　A.2012年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，廠房于當(dāng)年4月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　B.2012年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長，為1年零5個(gè)月

　　C.2012年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)次年2月15日完工

　　D.2012年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)寫字樓并計(jì)劃用于投資性房地產(chǎn)，預(yù)計(jì)次年7月21日完工

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的核算。盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時(shí)間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計(jì)入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10、甲股份有限公司2012年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款3000萬元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2012年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項(xiàng)借款當(dāng)年存入銀行所獲得的利息收入為20.5萬元。甲公司2012年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( )萬元。

　　A.20.5

　　B.0

　　C.39.5

　　D.60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化。

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　　11、甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2013年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用。建造工程于2013年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2013年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。閑置資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，短期投資的月收益率為0.3%。甲公司2013年全年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為( )萬元。

　　A.1040

　　B.578

　　C.608

　　D.1460

　　【正確答案】C

　　【答案解析】資本化金額=20800×5%-(16000×0.3%×5+10000×0.3%×6+4000×0.3%×1)=1040-432=608(萬元)。

　　12、甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，公司收到財(cái)政部門撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬元(原值1000萬元，累計(jì)折舊520萬元)全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1240萬元(原值為1860萬元，累計(jì)攤銷620萬元)收歸國有;除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬元。當(dāng)日，公司購置新土地使用權(quán)支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。

　　A.收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理

　　借：銀行存款 60000000

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 60000000

　　B.被搬遷房屋建筑物.土地使用權(quán)的處理

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款 17200000

　　貸：營業(yè)外支出 17200000

　　C.搬遷后新購置資產(chǎn)的處理

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款 38000000

　　貸：遞延收益 38000000

　　D.搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款 4100000

　　貸：資本公積 4100000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)自專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。

　　13、甲上市公司股東大會(huì)于2013年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動(dòng)工興建。3月16日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為( )。

　　A.3月16日

　　B.3月15日

　　C.3月5日

　　D.3月31日

　　【正確答案】A

　　【答案解析】借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。其中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。因?yàn)楸绢}中3月16日開始為工程支付銀行存款，所以開始資本化時(shí)間是3月16日。

　　14、A公司為購建固定資產(chǎn)于2010年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%;同年7月1日又取得一年期專門借款400萬元，年利率5%。2010年1月1日開始資產(chǎn)的購建活動(dòng)，年末尚未完工。資產(chǎn)支出情況如下：2010年1月1日支出500萬元，8月1日支出200萬元，10月1日支出500萬元。假設(shè)無其他借款，也不考慮尚未動(dòng)用部分產(chǎn)生的投資收益，則2010年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用為( )萬元。

　　A.48

　　B.50

　　C.52.5

　　D.58

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用=800×6%+400×5%×6/12=58(萬元)。

　　15、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。PV9%，3=0.7626，PVA9%，3=2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為( )萬元。

　　A.23.74

　　B.92.54

　　C.175.86

　　D.7.46

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該債券負(fù)債成份的初始入賬價(jià)值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益成份的入賬價(jià)值=100-92.54=7.46(萬元)。

　　16、某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場利率為6%，債券發(fā)行價(jià)格為110萬元。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。則2010年末應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。

　　A.106.59

　　B.103.5

　　C.105.09

　　D.108.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年末應(yīng)付債券的賬面余額=110×(1+6%)-100×8%=108.6(萬元)。

　　17、某股份有限公司于2011年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息.到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2011年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.9.73

　　B.12

　　C.10

　　D.11.68

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該債券2011年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68(萬元)。

　　18、2×10年1月1日，興華公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2×10年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元;2×11年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無其他一般借款)，至2x11年末尚未完工。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為( )萬元。

　　A.1.5

　　B.3

　　C.4.5

　　D.7.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】專門借款共2000萬元，2×10年累計(jì)支出1800萬元，2×11年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=100×90÷90=100(萬元)，2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=100×6%×3÷12=1.5(萬元)。

　　19、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2012年1月1日借入3年期.年利率為7%的專門借款3600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期.年利率為6%的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司2012年一般借款利息資本化的金額為( )萬元。

　　A.16

　　B.15

　　C.16.5

　　D.2.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(1600-400)×2/12+600×1/12=250(萬元);一般借款利息資本化金額=250×6%=15(萬元)。

　　20、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2013年1月1日借入3年期.年利率為7%的專門借款4000萬元。此外，甲公司在2012年11月1日還借入了年利率為6%的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3500萬元，11月1日發(fā)生工程支出1800萬元，12月1日發(fā)生工程支出700萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)的金額為( )萬元。

　　A.220

　　B.216.67

　　C.258.33

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：(1800-500)×2/12+500×1/12=258.33(萬元)。

　　21、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2013年1月1日借入3年期.年利率為7%的專門借款4000萬元。此外，甲公司在2012年11月1日還借入了年利率為6%的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3500萬元，11月1日發(fā)生工程支出1800萬元，12月1日發(fā)生工程支出700萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為( )萬元。

　　A.16

　　B.21.5

　　C.15.5

　　D.2.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：(1800-500)×2/12+500×1/12=258.33(萬元);一般借款利息資本化金額：258.33×6%=15.5(萬元)。

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2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)

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