2017年稅務師《稅法二》考前測試卷三

　　2017年稅務師《稅法二》考前測試卷：計算題

　　計算題

　　1、甲公司是一家大型超市，2017年發(fā)生如下業(yè)務：(1)2017年1月份甲公司董事長飛往美國與美國乙公司簽訂一采購協(xié)議，協(xié)議注明：甲公司從乙食品公司采購價值1000萬元人民幣的橄欖油，價款于2017年2月1日一次性支付。

　　(2)2017年4月份甲公司為其關聯(lián)公司丙公司提供貸款擔保，擔保協(xié)議注明：2017年4月1日丙公司從銀行貸款100萬元，應于2017年年底償還本息，如未償還，甲公司代為償還全部債務。

　　(3)2017年5月份甲公司采購部編制一采購計劃協(xié)議，協(xié)議注明：6月份計劃采購100萬元的香水.100萬元的洗漱用品.10萬元的口紅，并經(jīng)采購部經(jīng)理簽字。

　　(4)2017年6月3日甲公司與丁公司簽訂一購銷合同，合同注明：購置服裝10000件價值人民幣1000萬元。后因種種原因，6月5日甲公司又與丁公司簽訂了一取消購銷合同的協(xié)議。(注：上述合同所載金額均為不含增值稅的金額。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .業(yè)務(1)美國乙公司應繳納的印花稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.5000

　　D.1000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在國外書立或領受合同，印花稅的納稅人是在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人，所以乙公司無需繳納印花稅。

　　<2> .業(yè)務(2)甲公司應繳納的印花稅為(　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.100

　　D.500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】擔保人.證人.鑒定人不是印花稅的納稅人，所以業(yè)務(2)甲公司無需繳納印花稅。

　　<3> .業(yè)務(3)甲公司應繳納的印花稅為(　)元。

　　A.105

　　B.90

　　C.63

　　D.0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的.不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

　　<4> .業(yè)務(4)甲公司應繳納的印花稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.1500

　　D.5000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】未按期兌現(xiàn)的合同亦應貼花。應繳納印花稅=1000×10000×0.3‰=3000(元)。

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　　2、位于北京的A企業(yè)是一家從事生產(chǎn)加工家具的國有大型企業(yè)，2017年其相關業(yè)務如下：(1)A企業(yè)持有甲上市公司優(yōu)先股，2月份因自身資金不足，通過上交所轉(zhuǎn)讓其持有的全部股票，轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元人民幣。

　　(2)3月份，B企業(yè)與A企業(yè)簽訂家具加工合同，合同注明：A企業(yè)提供全部原材料和輔助材料，并進行加工，A企業(yè)一次性收取全部金額20萬元。

　　(3)A企業(yè)與C企業(yè)于2017年1月簽訂一購銷合同，合同價款100萬元人民幣，5月份因自身經(jīng)營受到重大困難，經(jīng)北京市政府批準準許A企業(yè)改制為民營企業(yè)，并更換企業(yè)名稱為乙企業(yè)。對于以前與C企業(yè)簽訂的購銷合同因執(zhí)行主體變更，故重新簽訂此合同，除購銷合同主體發(fā)生變更外，其他條件均未改變。

　　(4)6月份乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)A企業(yè)以前簽訂一購銷合同，合同注明含稅金額為10萬元，其實質(zhì)應該為加工承攬合同。

　　其他相關資料：上述合同所載的金額均為不含增值稅的金額，業(yè)務(4)在進行印花稅處理時罰款和滯納金忽略不計。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .業(yè)務(1)應繳納印花稅(　)元。

　　A.100000

　　B.5000

　　C.3000

　　D.10000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在上海證券交易所.深圳證券交易所.全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣.繼承.贈與優(yōu)先股所書立的股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。此業(yè)務應繳納印花稅=1000×10000×1‰=10000(元)。

　　<2> .業(yè)務(2)應繳納印花稅(　)元。

　　A.100

　　B.60

　　C.200

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算稅額，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。此業(yè)務應該按照加工承攬合同繳納印花稅，應納稅額=20×10000×0.5‰=100(元)。

　　<3> .業(yè)務(3)應繳納印花稅(　)元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.300

　　D.0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

　　<4> .業(yè)務(4)應補繳印花稅(　)元。

　　A.50

　　B.20

　　C.30

　　D.100

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補繳印花稅。此業(yè)務以前按照購銷合同來貼花，應繳納印花稅=10×10000×0.3‰=30(元)，現(xiàn)在需要按照加工承攬合同來貼花，應繳納印花稅=10×10000×0.5‰=50(元)，業(yè)務(4)應補繳印花稅=50-30=20(元)。

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　　3、北京市某生產(chǎn)企業(yè)，2017年年初自有房產(chǎn)原值10000萬元，2017年發(fā)生以下業(yè)務：(1)1月1日將臨街原值200萬元的房產(chǎn)出租，月含增值稅租金8萬元，1月1日起計租，租期1年;

　　(2)4月1日以原值500萬元的房產(chǎn)投資A企業(yè)，每年按協(xié)議固定取得40萬元利潤，不承擔風險;

　　(3)5月1日以原值800萬元的房產(chǎn)投資B企業(yè)，共同承擔經(jīng)營風險，當年末收到B企業(yè)按股權比例分來的利潤60萬元;

　　(4)本年委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)在5月9日辦理驗收手續(xù)，入賬價值是400萬元(含中央空調(diào)70萬元)驗收投入使用;同時施工企業(yè)將為基建工地服務的工棚，以30萬元轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，目前作為員工的休息室使用。

　　當?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除比例為20%，增值稅采用簡易計稅辦法計算。

　　根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　<1> .業(yè)務(4)中新增的房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.2.41

　　B.2.75

　　C.2.24

　　D.2.56

　　【正確答案】A

　　【答案解析】新增房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=(400+30)×(1-20%)×1.2%÷12×7=2.41(萬元)

　　<2> .業(yè)務(2)和業(yè)務(3)投資的房產(chǎn)全年共計應繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.7.19

　　B.8.4

　　C.5.99

　　D.12.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務2從租計征的房產(chǎn)稅=40÷(1+5%)÷12×9×12%=3.43(萬元)

　　業(yè)務2從價計征的房產(chǎn)稅=500×(1-20%)÷12×3×1.2%=1.2(萬元)

　　業(yè)務3共同承擔投資風險的，應當由被投資企業(yè)繳納以后的房產(chǎn)稅，因此投資企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=800×(1-20%)×1.2%÷12×4=2.56萬元)。

　　投資房產(chǎn)合計應繳納的房產(chǎn)稅=3.43+1.2+2.56=7.19(萬元)

　　<3> .該企業(yè)2017年全年共計應繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.112.36

　　B.102.14

　　C.102.17

　　D.87.52

　　【正確答案】C

　　【答案解析】其余原有房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=(10000-200-500-800)×(1-20%)×1.2%=81.6(萬元)

　　當年應繳納房產(chǎn)稅=10.97+7.19+2.41+81.6=102.17(萬元)

　　<4> .業(yè)務(1)出租房屋應繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.0.96

　　B.11.52

　　C.10.56

　　D.10.97

　　【正確答案】D

　　【答案解析】臨街出租房應繳納房產(chǎn)稅=8÷(1+5%)×12×12%=10.97(萬元)

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　　4、中國一家跨國公司A，在乙國設子公司B。B在丙國設C公司，為B公司的子公司;A公司和B公司各擁有下一附屬公司50%的股權，其余50%為所在國股東擁有;2016年度 A.B.C公司國內(nèi)稅前所得分別為1000萬元.600萬元和400萬元;中國.乙國.丙國公司所得稅稅率分別為25%.24%和20%，三家公司當年稅后利潤一半用于分派股利。乙國.丙國對本國居民納稅人支付給母公司股利征收10%的預提稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的稅額為( )萬元。

　　A.80

　　B.50

　　C.30

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題中，A公司擁有B公司50%股權，B公司擁有C公司50%股權，采用“乘法”計算，即A公司擁有C公司25%股權，超過20%，符合持股條件，控股層級2級。

　　C公司在丙國應納稅額=400×20%=80(萬元)

　　C公司的稅后利潤=400-80=320(萬元)

　　C公司稅后利潤對其股東B公司的分配額=320×50%×50%=80(萬元)

　　C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的數(shù)額=(80+0)×80÷320=20(萬元)

　　<2> .B公司所納稅款當中屬于由A公司負擔的稅額為( )萬元。

　　A.24

　　B.28

　　C.43

　　D.58

　　【正確答案】C

　　【答案解析】B公司在乙國的應納稅所得總額=600+80÷(1-20%)=700(萬元)，即B公司在乙國取得境內(nèi)所得600萬元，境外所得100萬元。

　　B公司應納所得稅總額=700×24%=168(萬元)

　　B公司抵免限額=168×100÷700=24(萬元)

　　B公司就獲得的股利80萬元直接繳納和間接負擔的所得稅額=80×10%+20=28(萬元)

　　比較大小，確定可抵免金額=24(萬元)。

　　B公司實際應繳納的所得稅額=168-24=144(萬元)

　　B公司就利潤及投資收益繳納的所得稅額=144+8=152(萬元)

　　B公司稅后利潤額=600+80-152=528(萬元)

　　B公司稅后利潤分配額=528×50%×50%=132(萬元)

　　B公司所納稅款當中屬于由A公司負擔的稅額=(152+20)×132÷528=43(萬元)

　　<3> .A公司就獲得的股利直接繳納和間接負擔的所得稅額為( )萬元。

　　A.71.2

　　B.56.2

　　C.41.2

　　D.65.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司的應納稅所得總額=1000+132÷(1-24%)=1173.68(萬元)，即境內(nèi)所得1000萬元，境外所得173.68萬元。

　　A公司應納所得稅總額=1173.68×25%=293.42(萬元)

　　A公司抵免限額=293.42×173.68÷1173.68=43.42(萬元)

　　A公司就獲得的股利132萬元直接繳納和間接負擔的所得稅額=132×10%+43=56.2(萬元)

　　<4> .A公司實際應繳納的所得稅額為( )萬元。

　　A.290.43

　　B.283.00

　　C.239.58

　　D.250.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】比較大小，確定可抵免金額=43.42(萬元)

　　A公司實際應繳納的所得稅額=293.42-43.42=250(萬元)

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