2017年稅務(wù)師《稅法二》考前12天沖刺試題三

　　《稅法二》考前沖刺試題——計算題

　　計算題

　　1、李某是我國某高校教師，2016年取得如下收入：(1)從所任職的學(xué)校每月取得工資6000元，其中1月份取得省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)獎金6000元。

　　(2)3月份出版一本著作，取得稿酬80000元，從中拿出30000元通過市政府捐贈給貧困山區(qū)。

　　(3)5月份通過中介機構(gòu)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費收入60000，向中介支付中介費5000元，能夠提供有效合法憑證。

　　(4)6月份在A國取得勞務(wù)報酬所得5000元，在A國繳納的個人所得稅折合人民幣500元;在B國取得偶然所得10000元，在B國繳納的個人所得稅折合人民幣3000元。

　　(5)因3月份出版的著作暢銷，出版社加印了10000冊，并于12月份再向李某支付稿酬25000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、李某2016年全年工資應(yīng)納個人所得稅為(　)元。

　　A、1760

　　B、1860

　　C、2530

　　D、1740

　　【正確答案】D

　　【答案解析】取得省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)方面的獎金免稅。

　　全年工資應(yīng)繳納個人所得稅=[(6000-3500)×10%-105]×12=1740(元)

　　<2> 、李某2016年在我國境內(nèi)取得的稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、8232

　　B、7654

　　C、8548

　　D、6486

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額=(80000+25000)×(1-20%)=84000(元)

　　捐贈扣除限額=84000×30%=25200(元)，小于實際捐贈支出30000元，按限額扣除。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(84000-25200)×20%×(1-30%)=8232(元)

　　<3> 、李某取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A、9450

　　B、8800

　　C、9600

　　D、8520

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證的，允許從所得中扣除。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(60000-5000)×(1-20%)×20%=8800(元)

　　<4> 、李某在國外取得的所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、300

　　C、2800

　　D、1000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A國所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　在A國實際繳納個人所得稅為500元，應(yīng)補繳個人所得稅=800-500=300(元)。

　　B國偶然所得抵免限額=10000×20%=2000(元)，在B國實際繳納3000元，不用補繳個人所得稅。

　　2、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2016年經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元;

　　(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元;

　　(3)產(chǎn)品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元;

　　(4)發(fā)生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的業(yè)務(wù)招待費50萬元;

　　(5)發(fā)生銷售費用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元;

　　(6)發(fā)生財務(wù)費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元;

　　(7)稅金75萬元，另外實際繳納的增值稅30萬元;

　　(8)營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元;稅款滯納金1萬元;環(huán)保部門罰款1萬元;公益性捐贈120萬元;

　　(9)上年超過稅前扣除標準的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費有40萬元;

　　根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：

　　<1> 、企業(yè)2016年準予稅前扣除的管理費用為(　)萬元。

　　A、5.05

　　B、155.05

　　C、30

　　D、160.05

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售(營業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除標準：(1000+10)×5‰=5.05(萬元)<50×60%=30(萬元)

　　稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是5.05萬元。

　　所以，稅前可以扣除的管理費用=200-50+5.05=155.05(萬元)。

　　<2> 、企業(yè)2016年準予稅前扣除的銷售費用為(　)萬元。(不考慮上年事項)

　　A、140

　　B、180

　　C、240

　　D、280

　　【正確答案】C

　　【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1000+10)×15%=151.5(萬元)，本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。

　　<3> 、企業(yè)2016年準予扣除的營業(yè)外支出為(　)萬元。

　　A、125

　　B、72.76

　　C、77.76

　　D、74.76

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)會計利潤=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(萬元)。

　　用于在建工程項目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計入財務(wù)費用扣除。

　　公益性捐贈扣除的限額=623×12%=74.76(萬元)，捐贈額實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。

　　納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　稅前準予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)

　　<4> 、企業(yè)2016年應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)萬元。

　　A、162.30

　　B、132.99

　　C、142.68

　　D、132.88

　　【正確答案】A

　　【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(萬元)。

　　應(yīng)繳納的所得稅稅額=649.19×25%=162.30(萬元)

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　　3、中國一居民企業(yè)甲控股了A國乙公司，持股比例50%，乙持有C國丙公司50%股份。相關(guān)資料如下：

　　(1)丙公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目，實際繳納所在國所得稅額為360萬元，稅后利潤為1600萬元，丙公司將當年稅后利潤的一半用于分配。

　　(2)乙公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自丙公司的投資收益按10%繳納丙公司所在國預(yù)提所得稅額，實際繳納所在國所得稅額為1140萬元，稅后利潤為3740萬元，全部分配。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、下列關(guān)于本題的表述中，不正確的是(　)。

　　A、居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得性質(zhì)的稅額進行抵免

　　B、乙公司符合甲公司的間接抵免持股條件，乙公司分回甲公司的投資收益適用間接抵免優(yōu)惠政策

　　C、丙公司不符合甲公司的間接抵免持股條件，丙公司分回甲公司的投資收益，不適用間接抵免優(yōu)惠政策

　　D、企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應(yīng)達到20%的持股比例

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，持股條件的判斷：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)：

　　第一層：單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè);

　　第二層：單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè);

　　第三層：單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。

　　丙公司、乙公司均符合甲公司的間接抵免持股條件。因為甲公司對乙公司的直接持股比例為50%，超過20%。甲公司持有丙公司的股權(quán)比例50%×50%=25%，高于20%。

　　<2> 、根據(jù)規(guī)定，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例為( )。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】丙公司符合甲公司的間接抵免持股條件，因為甲公司持有丙公司的股權(quán)比例50%×50%=25%，高于20%。

　　<3> 、丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額為( )萬元。

　　A、90

　　B、96

　　C、180

　　D、192

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額

　　丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額=(360+0+0)×(400÷1600)=90(萬元)

　　【提示】丙公司將當年稅后利潤的一半用于分配，按持股比例50%分配股息1600×50%×50%=400(萬元)

　　<4> 、甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為( )萬元。

　　A、680

　　B、635

　　C、638

　　D、686

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(1140+40(繳納丙公司所在國的預(yù)提所得稅)+90(間接負擔的丙公司的所得稅))×(1870÷3740)=635(萬元)

　　4、某公司2017年關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：

　　(1)2月20日，對剛建成的一座生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，原值合計1200萬元。3月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使用;

　　(2)4月30日，將原值為200萬元的閑置用房向A企業(yè)出租，租期一年，公司每月向A企業(yè)收取不含增值稅租金2萬元;

　　(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬元，為改造支付費用120萬元，加裝中央空調(diào)支付75萬元，該中央空調(diào)單獨作為固定資產(chǎn)入賬，5月底完成改建工程，交付使用;

　　(4)6月30日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價100萬元。支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅金及費用10萬元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬元。

　　已知：該省規(guī)定，計算房產(chǎn)稅時按原值的30%作為扣除額。

　　根據(jù)以上資料，回答以下問題：

　　<1> 、業(yè)務(wù)(1)中納稅人自建的房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、8.4

　　B、7.7

　　C、9.24

　　D、8.47

　　【正確答案】A

　　【答案解析】施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)×1.2%×10÷12=8.4(萬元)

　　<2> 、業(yè)務(wù)(2)中該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、3.6

　　B、2.72

　　C、2.48

　　D、2.24

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+2×8×12%=2.48(萬元)

　　<3> 、業(yè)務(wù)(3)中辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、5.62

　　B、5.12

　　C、5.58

　　D、4.74

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×(1-30%)×1.2%×5÷12+(450+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=4.74(萬元)

　　<4> 、業(yè)務(wù)(4)中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、0.38

　　B、0.63

　　C、0.78

　　D、1.05

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月份起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。該公司1月～6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×6÷12=0.63(萬元)

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