2017年稅務(wù)師《稅法二》考前12天沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法二》考前12天沖刺試題四”本文為稅法二的試題，模擬真實機(jī)考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　《稅法二》考前沖刺試題——綜合題

　　綜合題

　　1、位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2016年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。

　　當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。

　　(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。

　　(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

　　(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元)。

　　(6)為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元(含增值稅且已作進(jìn)項稅額抵扣)。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。

　　(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。

　　(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)

　　根據(jù)上述資料，計算回答以下問題：

　　<1> 、2016年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、6

　　B、2.4

　　C、5.66

　　D、2.26

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷(1+6%)×20%×25%=5.66(萬元)

　　<2> 、計算2016年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A、8

　　B、12

　　C、13

　　D、18

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可以扣除的福利費限額=1200×14%=168(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬元)

　　可以扣除的工會經(jīng)費限額=1200×2%=24(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元)

　　可以扣除的教育經(jīng)費限額=1200×2.5%=30(萬元)

　　教育經(jīng)費支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元

　　共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=12+1-5=8(萬元)

　　<3> 、下列關(guān)于調(diào)整事項的說法正確的是(　)。

　　A、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元可以據(jù)實扣除

　　B、處理公告污水所得可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　C、撤回投資確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得30萬元

　　D、撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬元

　　E、以上答案均不對

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，不可以扣除;選項B，免征所得稅;選項C，轉(zhuǎn)讓所得=100-60-10=30(萬元)

　　<4> 、計算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列各項支出可據(jù)實扣除的有(　)。

　　A、廣告費

　　B、業(yè)務(wù)招待費

　　C、對外捐贈

　　D、商業(yè)保險費

　　E、新技術(shù)研究開發(fā)費

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬元)

　　可以扣除的廣告費限額=5900×30%=1770(萬元)

　　當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除 。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額1=5900×5‰=29.5(萬元)

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2=60×60%=36(萬元)

　　扣除限額29.5萬元

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬元)

　　為投資者支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除

　　<5> 、2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、277.99

　　B、218.19

　　C、183.84

　　D、288.84

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納所得稅額=975.3×25%-25.64=218.19(萬元)

　　<6> 、2016年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、553.25

　　B、975.30

　　C、574.25

　　D、592.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計利潤 =5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960 (萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3(萬元)

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　　2、李先生2016年1月1日與該市的金鑫鋼鐵鑄造廠簽訂承包合同，經(jīng)營期限10年，承包費每年20萬元。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以金鑫鋼鐵鑄造廠的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，李先生對經(jīng)營成果享有所有權(quán)，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營設(shè)備生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，資產(chǎn)總額750萬元。2016年李先生的經(jīng)營成果如下：

　　(1)銷售自產(chǎn)鋼鐵設(shè)備，開具普通發(fā)票共計304.2萬元;

　　(2)取得倉庫出租不含稅收入20萬元;

　　(3)購買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款15.6萬元。購買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅6.80萬元;

　　(4)銷售、管理費用合計65萬元，其中業(yè)務(wù)招待費5萬元，廣告費36萬元，業(yè)務(wù)宣傳費3萬元;

　　(5)其他與經(jīng)營相關(guān)的成本費用67.38萬元(含印花稅);

　　(6)年均雇傭職工30人，支付年工資總額74萬元;包含李先生每月領(lǐng)取工資0.80萬元。實際發(fā)生福利費9.21萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費1.48萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2.05萬元;

　　(7)2016年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為35.82萬元。

　　(8)李先生個人購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2016年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。

　　(其他資料：上述所列的工資、三項經(jīng)費不包含在成本費用中。)

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

　　<1> 、該鋼鐵鑄造廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為(　)萬元。

　　A、3.23

　　B、3.39

　　C、3.36

　　D、2.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)繳納增值稅=304.2÷(1+17%)×17%+20×11%-15.6-6.80=24(萬元)

　　應(yīng)繳納城市建設(shè)稅和教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元)

　　計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為2.4萬元

　　<2> 、該鋼鐵鑄造廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的銷售、管理費用(不含工資和三項經(jīng)費)為(　)萬元。

　　A、66.8

　　B、61.4

　　C、64.8

　　D、61.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售(營業(yè))收入總額=304.2÷(1+17%)+20=280(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=280×5‰=1.4(萬元)，實際發(fā)生的60%=5×60%=3(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.4萬元;廣告宣傳費扣除限額=280×15%=42(萬元)，實際發(fā)生39萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的銷售、管理費用(不含工資和三項經(jīng)費)=65-5+1.4=61.4(萬元)

　　<3> 、該鋼鐵鑄造廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費為(　)萬元。

　　A、86.54

　　B、85.23

　　C、76.32

　　D、74.12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承包者工資在計算企業(yè)所得稅時，與雇傭職工工資合并準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

　　福利費扣除限額=74×14%=10.36(萬元)，實際發(fā)生9.21萬元，準(zhǔn)予扣除9.21萬元;工會經(jīng)費扣除限額=74×2%=1.48(萬元)，實際發(fā)生1.48萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除;教育經(jīng)費扣除限額=74×2.5%=1.85(萬元)，實際發(fā)生2.05萬元，準(zhǔn)予扣除1.85萬元。

　　企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費=74+9.21+1.48+1.85=86.54(萬元)

　　<4> 、該鋼鐵鑄造廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、5.32

　　B、4.52

　　C、2.65

　　D、6.02

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(280-2.4-61.4-86.54-67.38-35.82)×50%×20%=2.65(萬元)

　　【提示】金鑫鋼鐵鑄造廠具備小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，適用20%的優(yōu)惠稅率且所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算所得稅。

　　<5> 、李先生承包該鋼鐵鑄造廠應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)萬元。

　　A、12.96

　　B、12.75

　　C、13.25

　　D、13.52

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承包經(jīng)營所得=會計利潤-企業(yè)所得稅+承包者的工資-承包費-生計費用

　　李先生承包所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(280-2.4-65-74-9.21-1.48-2.05-67.38-2.65-20+0.8×12-0.35×12)×35%-1.475=12.96(萬元)

　　<6> 、李先生處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)萬元。

　　A、1.23

　　B、1.36

　　C、1.32

　　D、1.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值)/“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值)

　　個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　處置債權(quán)成本費用=40×40%=16(萬元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(25-16-2)×20%=1.4(萬元)

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