2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)測(cè)試試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)測(cè)試試題三”本文為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　計(jì)算題

　　1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于 2012年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個(gè)月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。2013年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2014年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：

　　(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	公允價(jià)值
庫存商品	520萬元（已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元）	500萬元
可供出售金融資產(chǎn)（系對(duì)X公司股票投資）	580萬元（取得時(shí)成本500萬元）	600萬元
土地使用權(quán)	600萬元	800萬元

　　(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年實(shí)現(xiàn)盈利，則2015年按5%收取利息，估計(jì)乙公司2014年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。

　　2014年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2014年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價(jià)值為1000萬元。

　　假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是(　)萬元。

　　A、106.50

　　B、248.50

　　C、314.02

　　D、373.52

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=(2340+2340×8%×6/12-500-85-600-800)×(1-30%)=314.02(萬元)

　　<2> 、在債務(wù)重組日，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額是(　)萬元。

　　A、-193.50

　　B、-165.42

　　C、165.42

　　D、193.50

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(2340+2340×8%×6/12-500-85-600-800)-314.02-300=-165.42(萬元)，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”，故對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額是165.42萬元。參考會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

　　交易性金融資產(chǎn) 600

　　無形資產(chǎn) 800

　　壞賬準(zhǔn)備 300

　　應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 314.02

　　貸：應(yīng)收賬款 (2340+2340×8%×6/12)2433.06

　　資產(chǎn)減值損失 165.42

　　<3> 、在債務(wù)重組日，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額是(　)萬元。

　　A、294.53

　　B、328.30

　　C、408.30

　　D、414.58

　　【正確答案】C

　　【答案解析】或有利息支出應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=314.02×(5%-3%)=6.28(萬元)，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額=500+20+200+128.3-520+80=408.3(萬元)。

　　參考會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款 2433.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　可供出售金融資產(chǎn)—成本 500

　　—公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　無形資產(chǎn) 600

　　投資收益 20

　　營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益 200

　　應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 314.02

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 6.28

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 128.3

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 520

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：庫存商品 540

　　借：其他綜合收益 80

　　貸：投資收益 80

　　<4> 、2014年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額是(　)萬元。

　　A、0

　　B、200.00

　　C、206.67

　　D、208.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=1000-(800-800/50×1/2)=208(萬元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)測(cè)試試題三”供廣大考生練習(xí)。

　　2、長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品(單位：件)，2012年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為54元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為1 125 012元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為450 000元。該公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度的股利支付率為20%。2013年度的股利支付率將提高到50%。長(zhǎng)江公司2013年度資金需要量預(yù)測(cè)采用銷售百分比法。該公司2012年末簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表如下：(金額單位：元)

資產(chǎn)項(xiàng)目		負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目
現(xiàn)金	300 024	流動(dòng)負(fù)債	應(yīng)付賬款	200 000
應(yīng)收賬款	1 000 000		短期借款	345 800
其他流動(dòng)資產(chǎn)	35 976		應(yīng)交稅費(fèi)	50 000
存 貨	2 400 000	長(zhǎng)期負(fù)債		1 560 000
固定資產(chǎn)凈值	1 364 000	所有者權(quán)益	股本	3 000 000
無形資產(chǎn)	900 000		留存收益	844 200
資產(chǎn)總計(jì)	6 000 000	負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)		6 000 000

　　假設(shè)長(zhǎng)江公司2012年度和2013年度均無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題：

　　<1> 、如果長(zhǎng)江公司2013年的銷售收入和凈利潤(rùn)均比2012年度增加10%，并且2012年度還有剩余生產(chǎn)能力，即增加收入不需增加固定資產(chǎn)投資，則該公司2013年度的追加資金需要量為(　)元。

　　A、89 322.40

　　B、101 100

　　C、1503 68.42

　　D、260 400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入，2012年的銷售收入=邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率=[450 000/(1-25%)+1 125 012] /40%=4 312 530(元)

　　追加資金需要量=預(yù)計(jì)年度銷售增加額×基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額-預(yù)計(jì)年度銷售增加額×基期敏感負(fù)債總額/基期銷售額-預(yù)計(jì)年度留存收益的增加額

　　=預(yù)計(jì)年度銷售增加額×(基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額-基期敏感負(fù)債總額/基期銷售額)-預(yù)計(jì)年度留存收益的增加額

　　2013年需要追加資金需要量=4 312 530×10%×(3 736 000/4 312 530-250 000/4 312 530)-450 000×(1+10%)×(1-50%)=101 100　(元)

　　<2> 、如果長(zhǎng)江公司為了保證2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比2012年度增長(zhǎng)10%，在其他條件不變的情況下，甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為(　)元。

　　A、45.25

　　B、48.55

　　C、51.36

　　D、52.75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年的銷售量=邊際貢獻(xiàn)/單位邊際貢獻(xiàn)=(利潤(rùn)總額+固定成本)/單位邊際貢獻(xiàn)=[450 000/(1-25%)+1 125 012] /36=47 917(件)。單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本，2013年甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本=單價(jià)-單位邊際貢獻(xiàn)=90-[450 000/(1-25%)×(1+10%)+1 125 012] /47 917=52.75(元)

　　<3> 、長(zhǎng)江公司2012年度的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為(　)件。

　　A、12 500

　　B、18 750

　　C、22 500

　　D、31 251

　　【正確答案】D

　　【答案解析】變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià)，變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1，所以單價(jià)=單位變動(dòng)成本/變動(dòng)成本率=54/(1-40%)=90(元)，單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=90-54=36(元);盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=1 125 012/36=31 250.33(件)。

　　<4> 、如果長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)總額比2012年度增長(zhǎng)10%，在其他條件不變的情況下，2013年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入將比2012年度增加(　)元。

　　A、100 000

　　B、120 000

　　C、150 000

　　D、450 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】邊際貢獻(xiàn)=利潤(rùn)總額+固定成本，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×(1-所得稅稅率)，邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入，銷售收入=邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率。

　　2013年的邊際貢獻(xiàn)=2013年的利潤(rùn)總額+固定成本=450 000/(1-25%)×(1+10%)+1125 012=1785 012(元)。

　　2013年的銷售收入=2013年的邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率=1 785 012/40%=4 462 530(元);

　　2012年的銷售收入=2012年的邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率=(2012年的利潤(rùn)+固定成本)/邊際貢獻(xiàn)率=[450 000/(1-25%)+1 125 012] /40%=4 312 530(元);

　　2013年銷售收入增加額=4 462 530-4 312 530=150 000(元)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)測(cè)試試題三”供廣大考生練習(xí)。