2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考測(cè)試試題一

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行， 稅法(一)于11日上午9：00—11：30進(jìn)行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考測(cè)試試題一”本文為稅法一的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的(　)征收。

　　A.70%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　2、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述中不正確的是(　)。

　　A.卷煙.白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

　　B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定

　　C.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的，按核定計(jì)稅價(jià)格征稅

　　D.卷煙計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照實(shí)際銷售價(jià)格征稅。

　　3、下列關(guān)于最低計(jì)稅價(jià)格的說法中，表述正確的是(　)。

　　A.卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào).規(guī)格的卷煙

　　B.實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按核定計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

　　D.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　4、某金店采用“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元;清洗金銀首飾取得含稅收入3510元;為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.213.68

　　B.534.62

　　C.348.26

　　D.384.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;修理.清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅;為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，視同零售，征收消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(5000+4000)÷(1+17%)×5%=384.62(元)

　　5、某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2016年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷售自產(chǎn)的鉑金戒指取得含稅收入58950元，銷售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入35780元;向某經(jīng)營(yíng)金銀首飾的商業(yè)企業(yè)銷售鍍金鑲嵌手鐲取得不含稅收入12378元;取得鉑金項(xiàng)鏈修理.清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。

　　A.4048.29

　　B.5983.16

　　C.4081.62

　　D.5286.09

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鉑金戒指.金銀鑲嵌項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)征稅;鍍金鑲嵌手鐲屬于非金銀首飾，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理.清洗業(yè)務(wù)。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%+12378×10%=5286.09(元)

　　6、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是(　)。

　　A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

　　D.以舊換新方式銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新方式銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。

　　7、下列項(xiàng)目中，不作為教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.納稅人被認(rèn)定為抗稅而少繳的增值稅

　　B.納稅人被認(rèn)定為偷稅而少繳的消費(fèi)稅

　　C.納稅人欠繳的增值稅

　　D.對(duì)納稅人欠繳增值稅加收的滯納金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅.消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，2016年4月實(shí)際繳納增值稅60萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元。該企業(yè)2016年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.6.93

　　B.4.55

　　C.10.43

　　D.4.20

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(60+5)×7%=4.55(萬(wàn)元)。

　　9、某市一珠寶企業(yè)，委托某縣城一珠寶加工廠加工一批珠寶，委托方提供珠寶原料成本為70000元，支付加工費(fèi)2000元(不含增值稅)，受托方無同類珠寶的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為(　)元。(珠寶消費(fèi)稅率為10%)

　　A.320

　　B.450

　　C.400

　　D.360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由受托方代收.代扣增值稅.消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值稅.消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在珠寶加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅=(70000+2000)÷(1-10%)×10%= 8000(元)

　　代收代繳城建稅=8000×5%=400(元)

　　10、某外商投資企業(yè)位于市區(qū)，2016年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅60000元.消費(fèi)稅45000元.資源稅48000元;被加收滯納金5000元.被處罰款60000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅(　)元。

　　A.13600

　　B.7350

　　C.17000

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅.消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，指的是增值稅.消費(fèi)稅實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該外商投資企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=(60000+45000)×7%=7350(元)

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　　11、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2016年9月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元;本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年7月出租廠房的不含稅租金收入100萬(wàn)元未入賬，被査補(bǔ)增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2016年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.4.55

　　C.22.40

　　D.26.95

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60(萬(wàn)元)。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租廠房應(yīng)納增值稅=100×5%=5(萬(wàn)元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(60+5)×7%=4.55(萬(wàn)元)。

　　12、下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　B.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

　　C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，一律按照組價(jià)確定銷售額

　　D.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

　　13、某油田2016年12月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售19.5萬(wàn)噸，為連續(xù)生產(chǎn)原油使用0.5萬(wàn)噸;開采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售900萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米。若原油.天然氣的單位售價(jià)分別為6000元/噸和2000元/萬(wàn)立方米，則該油田本月應(yīng)納的資源稅為(　)萬(wàn)元。(原油.天然氣資源稅稅率均為6%)

　　A.5985

　　B.7030.80

　　C.3850

　　D.5892

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該油田本月應(yīng)納的資源稅=(195000×6000+900×2000)×6%÷10000=7030.80(萬(wàn)元)

　　14、關(guān)于資源稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說法不正確的是(　)。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　B.開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免征資源稅

　　C.對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅

　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　15、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說法正確的是(　)。

　　A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅

　　D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格.關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

　　16、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)的陳述，不正確的是(　)。

　　A.對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

　　B.進(jìn)口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格

　　C.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括增值稅稅款)為計(jì)稅依據(jù)

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)為計(jì)稅依據(jù)。

　　17、對(duì)取得銷售(預(yù)售)許可證滿(　)年仍未銷售完畢的，要進(jìn)行土地增值稅清算。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.1

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，要進(jìn)行土地增值稅清算。

　　18、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā).轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預(yù)售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預(yù)征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于(　)。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.1.5%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，西部地區(qū)省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

　　19、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)估定其完稅價(jià)格為300000美元，該設(shè)備于2016年11月1日進(jìn)入我國(guó)，當(dāng)期該設(shè)備關(guān)稅稅率10%，當(dāng)期1美元=6.78元人民幣，作為海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口貨物給予免稅，2017年2月該公司申請(qǐng)將該貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，當(dāng)期該設(shè)備的關(guān)稅稅率為9%，當(dāng)期1美元=6.88元人民幣，則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　)元。

　　A.203400

　　B.183060

　　C.183060

　　D.185760

　　【正確答案】D

　　【答案解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)正式進(jìn)口之日的稅率.匯率計(jì)算完稅價(jià)格，不按原入境之日的稅率.匯率計(jì)算。應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅稅額=300000×6.88×9%=185760(元)。

　　20、某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價(jià)款200萬(wàn)元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬(wàn)元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬(wàn)元。另外支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.39.4

　　B.31

　　C.32

　　D.38

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廠房.機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè).安裝.裝配.維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬(wàn)元)

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　　21、區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是(　)。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.課稅對(duì)象

　　C.稅率

　　D.稅目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

　　22、甲生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售中輕型商用客車，2017年1月份甲企業(yè)銷售一輛汽車，該汽車零售價(jià)格為180萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)為(　)萬(wàn)元。(該汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A.49.23

　　B.33.84

　　C.35.00

　　D.26.15

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該汽車不含稅價(jià)格=180÷1.17=153.85(萬(wàn)元)。對(duì)零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=153.85×17%=26.15(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=153.85×(5%+10%)=23.08(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)合計(jì)=26.15+23.08=49.23(萬(wàn)元)。

　　23、2016年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.114

　　B.296

　　C.341

　　D.476

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬(wàn)元)。

　　24、目前我國(guó)稅收立法的主要形式是(　)。

　　A.稅收法律

　　B.稅收行政法規(guī)

　　C.稅收規(guī)范性文件

　　D.稅務(wù)規(guī)章

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅收行政法規(guī)是目前我國(guó)稅收立法的主要形式。

　　25、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施應(yīng)該經(jīng)過(　)批準(zhǔn)。

　　A.縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　B.市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　C.省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　D.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

　　26、(　)是一個(gè)國(guó)家的根本大法，代表著法律的最高權(quán)威，它規(guī)定了一個(gè)國(guó)家最根本的社會(huì)制度，主要是調(diào)整與規(guī)范國(guó)家和社會(huì)生活中的根本性.全面性問題，屬于母法，是其他法律的立法基礎(chǔ)。

　　A.稅法

　　B.憲法

　　C.民法

　　D.行政法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】憲法是一個(gè)國(guó)家的根本大法，代表著法律的最高權(quán)威，它規(guī)定了一個(gè)國(guó)家最根本的社會(huì)制度，主要是調(diào)整與規(guī)范國(guó)家和社會(huì)生活中的根本性.全面性問題，屬于母法，是其他法律的立法基礎(chǔ)。

　　27、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是(　)。

　　A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

　　C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力

　　D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的;選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹;選項(xiàng)D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。

　　28、(　)是指稅法調(diào)整.規(guī)范人們行為的作用，其實(shí)質(zhì)是法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)與引申。

　　A.稅法的規(guī)范作用

　　B.稅法的經(jīng)濟(jì)作用

　　C.稅法的強(qiáng)制作用

　　D.稅法的無償性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅法的規(guī)范作用是指稅法調(diào)整.規(guī)范人們行為的作用，其實(shí)質(zhì)是法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)與引申。

　　29、根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是(　)。

　　A.稅收法定性原則

　　B.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

　　30、以下有關(guān)特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.發(fā)售加油卡.加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡.加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

　　B.對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅

　　C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　D.上海期貨交易所的會(huì)員單位和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，按保稅貨物暫免征收增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。

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　　31、納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(　)沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　32、2016年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元.保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.286.17

　　B.206.26

　　C.215.43

　　D.211.65

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬(wàn)元)

　　33、下列應(yīng)稅行為中，不適用6%低稅率的是(　)。

　　A.提供商務(wù)輔助服務(wù)

　　B.提供餐飲住宿服務(wù)

　　C.提供物流輔助服務(wù)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用11%稅率。

　　34、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

　　A.單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

　　B.單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為7%

　　C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D.單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　35、下列有關(guān)境外旅客購(gòu)物離境退稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A.境外旅客，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞

　　B.退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式

　　C.境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品后，需要申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單和銷售發(fā)票

　　D.退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向市級(jí)稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理增值稅退稅結(jié)算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向省級(jí)(即省.自治區(qū).直轄市.計(jì)劃單列市)稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理增值稅退稅結(jié)算。

　　36、境外旅客購(gòu)物離境退稅，其退稅物品的退稅率為(　)。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.11%

　　D.6%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】退稅物品的退稅率為11%。

　　37、某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2016年8月，外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2016年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.2940.6

　　B.3380.0

　　C.8380.6

　　D.8820.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買價(jià)減去按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價(jià)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2016年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷(1-13%)×13%=3380(元)。

　　38、下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.以委托加工收回的黃酒為原料生產(chǎn)的料酒

　　B.以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

　　D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

　　【正確答案】C

　　【答案解析】只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況。

　　39、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)的，在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人(非卷煙批發(fā)企業(yè))的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局或者授權(quán)的財(cái)政.稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　40、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)(　)。

　　A.由受托方代收代繳

　　B.由委托方在受托方所在地繳納

　　C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。

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