2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考測(cè)試試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行， 稅法(一)于11日上午9：00—11：30進(jìn)行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考測(cè)試試題三”本文為稅法一的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　計(jì)算題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售、汽車租賃等業(yè)務(wù)，注冊(cè)地在J市。2017年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月甲公司組織員工去外地旅游，A公司為其提供運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為16萬(wàn)元。

　　(2)2月乙公司因自身原因?qū)е聠挝缓芏嘬囕v無(wú)停車空間，故向A公司租賃空余場(chǎng)地，并簽訂租賃合同：租賃期限為2017年2月1日至2017年12月31日，含稅租金為13.8萬(wàn)元，且租金于簽訂合同時(shí)一次性支付。

　　(3)3月A公司和丙企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，把其汽車、設(shè)備、辦公樓、債權(quán)債務(wù)及其工作人員一次性一并轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，并簽訂重組協(xié)議，其中汽車價(jià)值600萬(wàn)元、辦公樓價(jià)值1200萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)值120萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：假定A公司無(wú)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、為甲公司提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、1.76

　　B、2.72

　　C、1.67

　　D、1.59

　　【正確答案】A

　　【答案解析】提供運(yùn)輸服務(wù)，增值稅稅率為11%。應(yīng)納增值稅=16×11%=1.76(萬(wàn)元)

　　<2> 、A公司對(duì)外出租場(chǎng)地應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、1.05

　　B、1.37

　　C、1.67

　　D、1.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=13.8÷(1+11%)×11%=1.37(萬(wàn)元)

　　<3> 、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、122.40

　　B、326.40

　　C、102.00

　　D、0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。應(yīng)納增值稅=0

　　<4> 、A公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計(jì)(　)萬(wàn)元。

　　A、3.13

　　B、3.04

　　C、3.40

　　D、2.72

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納的增值稅=1.76+1.37+0=3.13(萬(wàn)元)

　　2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2016年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣方傭金10萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元;起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)購(gòu)進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

　　(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。

　　(4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。

　　(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;該卷煙廠期初無(wú)增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、80.14

　　B、82.81

　　C、86.02

　　D、86.96

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬(wàn)元)

　　<2> 、9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、138

　　B、146.14

　　C、147.09

　　D、151.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151.80(萬(wàn)元)

　　<3> 、9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、66.98

　　B、26.98

　　C、26.76

　　D、24.54

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=86.02+2×11%+40=126.24(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=60×600×250×17%÷10000=153(萬(wàn)元)

　　該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.24=26.76(萬(wàn)元)

　　<4> 、9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A、202.56

　　B、211.56

　　C、172.2

　　D、181.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44(萬(wàn)元)

　　國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=211.56(萬(wàn)元)

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　　3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2015年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2015年7月起至2017年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得不含增值稅銷售收入18000萬(wàn)元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算與扣除利息支出)。

　　(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、9.66

　　B、11.23

　　C、12.98

　　D、14.86

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)

　　<2> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的相關(guān)稅費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A、54

　　B、76.2

　　C、90

　　D、99

　　【正確答案】C

　　【答案解析】可扣除的相關(guān)稅費(fèi)=18000×5%×(7%+3%)=90(萬(wàn)元)

　　<3> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、4944

　　B、5240

　　C、6030

　　D、8240

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅

　　=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)

　　<4> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、723.33

　　B、857.83

　　C、922.23

　　D、1122.43

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額

　　=18000-4944-6200-90-795.76-(4944+6200)×20%=3741.44(萬(wàn)元)

　　增值率=3741.44÷(18000-3741.44)×100%=26.24%

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=3741.44×30%=1122.43(萬(wàn)元)

　　4、某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年初建造住宅樓10棟，年底將其中80%的建筑面積對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售收入7648萬(wàn)元;其余部分出租，本年取得不含稅租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用支出如下：

　　(1)支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元。

　　(2)取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元。

　　(3)拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。

　　(4)管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。

　　其他資料：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%，增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算，本題不考慮地方教育附加。

　　<1> 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)(　)萬(wàn)元。

　　A、29.5

　　B、30.59

　　C、30.84

　　D、38.24

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房屋出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　應(yīng)繳納的稅費(fèi)合計(jì)=7648×5%×(5%+3%)=30.59(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、332.28

　　B、298.36

　　C、265.82

　　D、262.80

　　【正確答案】C

　　【答案解析】地價(jià)款=(1400+42)×80%=1153.6(萬(wàn)元)

　　開發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬(wàn)元)

　　開發(fā)費(fèi)用=(1153.6+1800)×9%=265.82(萬(wàn)元)

　　<3> 、土地增值稅允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　)萬(wàn)元。

　　A、3214.91

　　B、3810.14

　　C、3840.73

　　D、4226.53

　　【正確答案】C

　　【答案解析】加計(jì)扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(萬(wàn)元)

　　允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=1153.6+1800+265.82+30.59+590.72=3840.73(萬(wàn)元)

　　<4> 、應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、1522.91

　　B、1289.87

　　C、1065.28

　　D、1330.87

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值額=7648-3840.73=3807.27(萬(wàn)元)

　　增值率=3807.27÷3840.73=99.13%

　　土地增值稅額=3807.27×40%-3840.73×5%=1330.87(萬(wàn)元)

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