2017年稅務(wù)師《稅法二》最后一周沖刺試題三

　　計(jì)算題

　　1、2017年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計(jì)13500萬(wàn)元，具體使用情況如下：

　　(1)3棟在2016年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，2017年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬(wàn)元。

　　(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元。

　　(3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

　　(4)2棟用于對(duì)外出租，每棟按月收取不含增值稅租金收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2017年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬(wàn)元上升為1000萬(wàn)元，12月1日作為廠房投入本單位使用。

　　(5)2017年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%)

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

　　<1> 、2017年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、3.6

　　B、4.8

　　C、9.6

　　D、19.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(萬(wàn)元)

　　<2> 、2017年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、14.4

　　B、19.2

　　C、20

　　D、20.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=10×12×12%+10×4×12%=19.2(萬(wàn)元)

　　納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

　　從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×1÷12=0.8(萬(wàn)元)

　　第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19.2+0.8=20(萬(wàn)元)

　　<3> 、2017年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、4.8

　　B、5.6

　　C、7.2

　　D、8.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬(wàn)元)

　　<4> 、2017年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、125.6

　　B、128

　　C、131.6

　　D、132.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20+4.8=125.6(萬(wàn)元)

　　2、甲企業(yè)2016年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月與乙企業(yè)簽訂1份以貨易貨合同，合同規(guī)定，甲企業(yè)以價(jià)值60萬(wàn)元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)90萬(wàn)元的貨物作為原材料，該合同在規(guī)定期限內(nèi)并未履行。

　　(2)4月接受丙企業(yè)委托加工產(chǎn)品，合同載明，原材料由甲企業(yè)提供，價(jià)值70萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，價(jià)款合計(jì)90萬(wàn)元。

　　(3)6月與某辦公設(shè)備公司簽訂1份復(fù)印機(jī)租賃合同，租期為1個(gè)月，合同金額920元。

　　(4)12月與丁企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同1份，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的10%支付給丁企業(yè)報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品無(wú)銷售收入。(注：合同所載金額為不含增值稅的金額)

　　要求：計(jì)算該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅稅額。

　　<1> 、以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅是(　)元。

　　A、0

　　B、450

　　C、550

　　D、750

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(60+90)×0.3‰×10000=450(元)

　　<2> 、加工合同應(yīng)繳納的印花稅是(　)元。

　　A、100

　　B、240

　　C、310

　　D、350

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由于受托方自行提供原材料，那么分別按照“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，應(yīng)繳納的印花稅=70×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=310(元)。

　　<3> 、租賃合同繳應(yīng)納的印花稅是(　)元。

　　A、0

　　B、0.9

　　C、0.92

　　D、1

　　【正確答案】D

　　【答案解析】復(fù)印機(jī)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=920×1‰=0.92(元)

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。

　　租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=1(元)

　　<4> 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅是(　)元。

　　A、0

　　B、5

　　C、10

　　D、15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同收入金額無(wú)法確定，簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。

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　　3、中國(guó)居民企業(yè)A 分別控股了兩家公司甲國(guó)B1、甲國(guó)B2，持股比例分別為50%、50%;B1持有丙國(guó)C1公司30%股份，B2持有丙國(guó)C2公司50%股份。C1、C2分別持有戊國(guó)D公司20%、40%股份。2016年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)B1公司應(yīng)納稅所得總額為1000萬(wàn)元(假設(shè)該“應(yīng)納稅所得總額”中在B1公司所在國(guó)計(jì)算稅額抵免時(shí)已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅額，下同)，其中來(lái)自C1公司的投資收益為300萬(wàn)元，按10%繳納C1公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額為30萬(wàn)元;B1公司適用稅率為30%，其當(dāng)年在所在國(guó)按該國(guó)境外稅收抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為210萬(wàn)元;B1公司當(dāng)年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。B1公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配。

　　(2)D公司應(yīng)納稅所得總額和稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1250萬(wàn)元，適用稅率為20%，無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目。當(dāng)年D公司在所在國(guó)繳納企業(yè)所得稅為250萬(wàn)元;D公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)1000萬(wàn)元全部分配。

　　(3)C2公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬(wàn)元，其中從D公司分得股息400萬(wàn)元，按10%繳納D公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額為40萬(wàn)元。C2公司適用稅率為25%，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為360萬(wàn)元;當(dāng)年稅前利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。C2公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)的一半用于分配。同時(shí)，將該公司2015年未分配稅后利潤(rùn)1600萬(wàn)元(實(shí)際繳納所得稅額為400萬(wàn)元，且無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目)一并分配。

　　(4)B2公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬(wàn)元，其中來(lái)自C2公司的投資收益為1200萬(wàn)元，按10%繳納C2公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額為120萬(wàn)元。B2公司適用稅率為30%，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為1140萬(wàn)元;當(dāng)年稅前利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。B2公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題

　　<1> 、A公司就從B1公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、210

　　B、380

　　C、120

　　D、100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】①C1公司及其對(duì)D公司20%持股稅額的計(jì)算：由于C1不符合A公司的間接抵免條件，因此，其就利潤(rùn)所納稅額及其按持有D公司20%股份而分得股息直接繳納的預(yù)提所得稅及該股息所包含的D公司稅額，均不應(yīng)計(jì)算為由A公司可予抵免的間接負(fù)擔(dān)稅額。

　?、贐1公司稅額的計(jì)算：B1公司符合A公司的間接抵免持股條件。B1公司適用稅率為30%，其當(dāng)年在所在國(guó)按該國(guó)境外稅收抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為210萬(wàn)元;B1公司當(dāng)年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，則其當(dāng)年稅后利潤(rùn)為760萬(wàn)元(稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元-實(shí)際繳納所在國(guó)稅額210萬(wàn)元-繳納預(yù)提稅額30萬(wàn)元)，且全部分配;B1公司向A公司按其持股比例50%分配股息380萬(wàn)元。

　　將數(shù)據(jù)代入抵免公式[即：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額，下同]計(jì)算，A公司就從B1公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(210+30+0)×(380÷760)=120(萬(wàn)元)

　　<2> 、D公司已納稅額屬于可由C2公司就分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、250

　　B、100

　　C、400

　　D、0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】D公司不符合A公司的間接抵免持股條件。

　　<3> 、C2公司已納稅額屬于可由B2公司就2016年度分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額共計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A、300

　　B、125

　　C、200

　　D、235

　　【正確答案】A

　　【答案解析】C2公司符合A公司的間接抵免持股條件。符合條件的間接負(fù)擔(dān)下層公司稅額0萬(wàn)元。

　　C2公司適用稅率為25%，其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為360萬(wàn)元;當(dāng)年稅前利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，則其稅后利潤(rùn)為1600萬(wàn)元(2000萬(wàn)元-360萬(wàn)元-40萬(wàn)元);

　　C2公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)的一半用于分配，C2公司向B2公司按其持股比例50%分配股息400萬(wàn)元(1600萬(wàn)元×50%×50%);同時(shí)，將該公司2015年未分配稅后利潤(rùn)1600萬(wàn)元(實(shí)際繳納所得稅額為400萬(wàn)元，且無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目)一并分配，向B2公司按其持股比例50%分配股息800萬(wàn)元(1600萬(wàn)×50%);C2公司向B2公司按其持股比例分配股息1200萬(wàn)元。

　　將數(shù)據(jù)代入抵免公式計(jì)算，C2公司已納稅額屬于可由B2公司就2016年度分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額共計(jì)為300萬(wàn)元，其中以2016年度利潤(rùn)分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額100萬(wàn)元[(360+40+0)×(400÷1600)=100萬(wàn)元];以2015年度利潤(rùn)分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額200萬(wàn)元[(400+0+0)×(800÷1600)=200萬(wàn)元]。

　　<4> 、A公司就從B2公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額為(　)萬(wàn)元

　　A、782.5

　　B、720

　　C、732.5

　　D、780

　　【正確答案】D

　　【答案解析】B2公司符合A公司的間接抵免持股條件。符合條件的間接負(fù)擔(dān)下層公司稅額300萬(wàn)元。B2公司適用稅率為30%，其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為1140萬(wàn)元;當(dāng)年稅前利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，則其稅后利潤(rùn)為3740萬(wàn)元(5000萬(wàn)元-1140萬(wàn)元-120萬(wàn)元)，且全部分配;B2公司向A公司按其持股比例50%分配股息1870萬(wàn)元。將數(shù)據(jù)代入抵免公式計(jì)算，A公司就從B2公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(1140+120+300)×(1870÷3740)=780(萬(wàn)元)。

　　4、A市甲公司占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屬學(xué)校占地7000平方米，其余為生產(chǎn)車間和辦公樓用地;生產(chǎn)車間和辦公樓房產(chǎn)原值560萬(wàn)元。公司原有接送職工上下班載客汽車4輛，整備質(zhì)量為5噸的貨車5輛。

　　2016年初公司新征耕地5000平方米用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，每平方米價(jià)格0.6萬(wàn)元，當(dāng)月簽訂合同并取得土地使用證;6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公樓從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個(gè)月，月不含稅租金0.4萬(wàn)元;2016年10月購(gòu)進(jìn)1輛3.0升小轎車自用，簽訂購(gòu)銷合同，合同注明不含稅價(jià)格150萬(wàn)元，當(dāng)月辦理了注冊(cè)登記。

　　(其他相關(guān)資料：①城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米5元，耕地占用稅每平方米20元;②計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%;③載客汽車車船稅額為500元/輛，載貨汽車單位稅額為50元/噸，3.0升小汽車的單位稅額為1800元/輛)

　　根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅為(　)元。

　　A、116500

　　B、216500

　　C、141500

　　D、241500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(35000-4700-7000)×5=116500(元)

　　應(yīng)繳納的耕地占用稅=5000×20=100000(元)

　　合計(jì)=116500+100000=216500(元)

　　<2> 、2016年應(yīng)繳納的車船稅為(　)元。

　　A、2900

　　B、2750

　　C、3700

　　D、3680

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)繳納的車船稅=4×500+5×5×50+1×1800÷12×3=3700(元)

　　<3> 、2016年應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A、15048

　　B、15503

　　C、15498

　　D、15053

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)繳納的印花稅=5000×0.6×0.5‰×10000+5+0.4×12×0.1%×10000+150×0.3‰×10000=15503(元)

　　<4> 、2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、51360

　　B、51503

　　C、54240

　　D、54053

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=560×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+(560-50)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+0.4×6×12%×10000=54240(元)

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