2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》仿真機考試題二

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務(wù)實務(wù)于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》仿真機考試題二”本文為涉稅服務(wù)實務(wù)的試題，模擬真實機考形式，希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)具體范圍的表述中，正確的有(　)。

　　A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅

　　B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù).航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，按交通運輸服務(wù)繳納增值稅

　　C.翻譯服務(wù)按照鑒證咨詢服務(wù)征收增值稅

　　D.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照物流輔助服務(wù)征收增值稅

　　E.集郵冊等郵品銷售按其他郵政服務(wù)征收增值稅

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù).航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)

　　B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計入當期損益

　　C.固定資產(chǎn)出售.由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

　　D.用權(quán)益法核算股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認投資收益

　　E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認銷售額，并計算增值稅銷項稅額

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，商業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計入當期損益;選項C，固定資產(chǎn)出售.由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，先轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，期末再轉(zhuǎn)入本年利潤;選項E，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按同類產(chǎn)品售價或組價確認銷售額，并計算增值稅銷項稅額。

　　3、下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有(　)。

　　A.舊房及建筑物的入賬成本價

　　B.舊房及建筑物的重置成本價

　　C.舊房及建筑物的評估價格

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

　　E.取得土地使用權(quán)所支付的地價款

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格.取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　4、下列各項中，屬于產(chǎn)生稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的有(　)。

　　A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低

　　B.委托人財務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全

　　C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度

　　D.委托人的納稅意識

　　E.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】涉稅鑒證服務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的因素不包括稅務(wù)部門的執(zhí)法力度。

　　5、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售額

　　B.納稅人銷售開采粘土?xí)r的銷售數(shù)量

　　C.開采銷售鐵礦石的銷售額.裝卸費和運雜費

　　D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　E.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，納稅人開采銷售原油以銷售額和價外費用作為資源稅計稅依據(jù);選項C，開采銷售鐵礦石的計稅依據(jù)不包含運雜費。

　　6、下列情況屬于延期繳納稅款申請中所講的特殊困難的是(　)。

　　A.企業(yè)因雪災(zāi)，導(dǎo)致其發(fā)生較大損失，生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響

　　B.企業(yè)因雪災(zāi)，導(dǎo)致其發(fā)生損失，但經(jīng)過企業(yè)的努力已正常生產(chǎn)

　　C.企業(yè)因投資過量，當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資.社會保險費后，不足以繳納稅款

　　D.企業(yè)因“三角債務(wù)”的長期存在，當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資.社會保險費及應(yīng)付賬款后，不足以繳納稅款

　　E.企業(yè)因地震災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營長期中斷

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核納稅人的權(quán)利.義務(wù)和責任的知識點。特殊困難是指：(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;(2)當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資.社會保險費后，不足以繳納稅款的。選項B，已經(jīng)開始正常生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于特殊困難;選項D，應(yīng)該是扣除應(yīng)付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應(yīng)扣除應(yīng)付賬款。

　　7、下列屬于涉稅審批類鑒證的有(　)。

　　A.增值稅一般納稅人認定資格審批

　　B.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

　　C.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證

　　D.增值稅稅率認定

　　E.房產(chǎn)稅的納稅申報代理

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

　　8、關(guān)于“五證合一”稅務(wù)登記改革的說法，正確的有(　)。

　　A.“五證合一”登記制度改革取消了原有稅務(wù)登記制度

　　B.營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用

　　C.實行“五證合一”登記制度的企業(yè)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證并非將稅務(wù)登記取消，稅務(wù)登記的法律地位依然存在

　　D.過渡期間，未換發(fā)“五證合一.一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務(wù)登記證件作廢

　　E.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一.一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，屬于逾期登記

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在;選項D，過渡期間，未換發(fā)“五證合一.一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效;選項E，企業(yè)在工商登記，取得“五證合一.一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記。

　　9、下列項目在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，不得在稅前列支的有(　)。

　　A.廣告費支出

　　B.人民銀行罰款

　　C.贊助貧困生學(xué)費支出

　　D.業(yè)主生病住院費用

　　E.公益救濟性捐贈超過限額的部分

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計稅前不允許扣除的項目。人民銀行罰款屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。公益救濟性捐贈超過限額的部分，也不允許在稅前扣除。

　　10、某公司經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　1700

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　1700

　　C.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費——增(銷項稅額) 　1700

　　D.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　1700

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　1700

　　E.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 1700

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】如果被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，則計入增值稅檢查調(diào)整，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　1700

　　結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　1700

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　1700

　　繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 1700

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