2017年稅務師《涉稅服務實務》仿真機考試題三

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務實務于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》仿真機考試題三”本文為涉稅服務實務的試題，模擬真實機考形式，希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　簡答題

　　1、個體工商戶王某于2016年10月10日領取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同年12月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)王某未辦理納稅申報和報送相關納稅資料。該縣地稅局于是對王某未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出1500元罰款的決定。王某對此不服，提出行政復議申請，其管轄機關以王某未繳納罰款為由，拒絕受理其行政復議申請。

　　要求：

　　<1> 、縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確?為什么?

　　【正確答案】

　　該縣地稅局對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出1500元罰款的決定符合《稅收征管法》規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。

　　<2> 、該行政復議的申請人、被申請人和管轄機關分別是哪方?

　　【正確答案】

　　該行政復議的申請人是該個體工商戶，由王某代表該組織參加行政復議;被申請人是該縣地稅局;其管轄機關是市地稅局或縣人民政府。

　　<3> 、對王某的行政復議申請，其管轄機關拒絕受理的做法正確嗎?為什么?

　　【正確答案】

　　對王某的行政復議申請，其管轄機關拒絕受理的做法是錯誤的。

　　《稅收征管法》規(guī)定，當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

　　罰款不是行政復議受理的受理條件，納稅人針對罰款提出行政復議，可以直接提出，無需先繳納罰款。

　　2、某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務師咨詢：

　　<1> 、哪些情況可以延期納稅?

　　【正確答案】

　　可以延期納稅的情況有兩種：(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　<2> 、延期納稅由哪一級稅務機關批準?最長可延期多久?

　　【正確答案】

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

　　<3> 、何時提出申請?需要提交什么資料?稅務機關在多少天完成審批?

　　【正確答案】

　　納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。

　　<4> 、假設企業(yè)應在當月15日前繳納稅款，稅務機關于21日作出不予批準決定并當日送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳入庫，則滯納金從哪天開始加收?

　　【正確答案】

　　從16日開始加收滯納金。

　　提示：延期納稅申請不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
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　　3、王先生以200萬元投資設立一家有限責任公司，由于公司業(yè)務擴大，需大量流動資金，但公司無法從金融機構取得貸款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責任公司使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。

　　<1> 、王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責任公司計算企業(yè)所得稅時扣除?說明原因。

　　【正確答案】

　　王先生向銀行支付的利息不能在有限責任公司企業(yè)所得稅時扣除。

　　理由：因為王先生是以個人名義貸款，其利息支出不能作為有限責任公司的費用扣除。

　　<2> 、假定王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應繳哪些稅費?半年利息應繳稅費金額分別是多少?

　　【正確答案】

　　應繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅。

　　應繳納增值稅=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(萬元)

　　應繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(萬元)

　　應繳納個人所得稅=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%)]×20%=3.14(萬元)

　　<3> 、假定有限責任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少，應如何辦理。

　　【正確答案】

　　如果公司成立時間為2016年1月1日，關聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×12)=1.25，未超標。支付的利息允許全額扣除。

　　如果公司成立時間為2016年7月1日，關聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×6)=2.5，超標。稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(萬元)。

　　王先生應自行繳納稅款并向稅務機關申請代開發(fā)票，企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。

　　4、某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2017年5月國稅稽查分局對其2016年1月～2017年4月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2016年8月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款500萬元，稅款85萬元，于當月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補償，款項已于當月收到，公司新入職的財務人員將其作為利息收入，并按“貸款服務”計提申報繳納增值稅。

　　稅務檢查人員認定該項補償款應按銷售貨物的價外費用繳納增值稅，經(jīng)稽查相應程序，稅務稽查分局于2017年5月28日制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員同時送達該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補繳增值稅17739.08元，按滯納時間每日收取0.5‰滯納金，并處以少繳稅款50%的罰款。

　　要求：

　　<1> 、判斷國稅稽查分局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。

　　【正確答案】

　　①稅務檢查人員認定該項補償款應繳納增值稅是正確的。

　　增值稅的計稅依據(jù)是銷售額?！对鲋刀悤盒袟l例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第12條規(guī)定：價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。本題目中，該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補償，實質(zhì)上是《增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的延期付款利息，所以，應當作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅=200000÷(1+17%)×17%-200000÷(1+6%)×6%=17739.08(元)。

　?、诙悇諜C關要求其補繳增值稅17739.08元，按滯納時間每日收取0.5‰滯納金是正確的，但并處以少繳稅款50%的罰款不符合法律規(guī)定。

　　征管法規(guī)定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。但征管法中對此并沒有罰款的規(guī)定，所以，稅務機關不能對其處以罰款。

　　③將《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》同時送達甲企業(yè)做法不符合程序。對于企業(yè)處罰在10000元以上的，應先告知企業(yè)聽證的權利，在3日內(nèi)不申請聽證的，才下《稅務行政處罰決定書》，稽查分局同時送達有剝奪甲企業(yè)聽證權利的嫌疑。

　　<2> 、該企業(yè)可以采取哪些有效措施減少經(jīng)濟損失?簡要說明理由。

　　【正確答案】

　　該企業(yè)應當及時補繳稅款及滯納金，以減少經(jīng)濟損失。征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因為滯納金是按日加收的，所以，盡快補繳稅款可以少繳滯納金，減少經(jīng)濟損失。
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　　5、某個人獨資企業(yè)2016年發(fā)生下列費用：

　　(1)企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資。

　　(2)投資人居住用房與辦公用房共用的電費、通訊費等難以劃分的支出。

　　(3)投資人購買的汽車，既用于公司業(yè)務又供全家人使用。

　　(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用。

　　(5)投資者的個人工資。

　　<1> 、判斷上述費用是否可以在繳納個人所得稅時稅前扣除?若能扣除，其標準是如何規(guī)定的?

　　【正確答案】

　　(1)個人獨資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　(2)生產(chǎn)費用與生活費用混在一起難以劃分的，不允許扣除。

　　(3)投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當?shù)囟悇詹块T根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分允許據(jù)實稅前扣除，超出部分準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)投資者的個人工資不得在稅前扣除。投資者的生計費用按每月3500元扣除。

　　6、A房地產(chǎn)開發(fā)公司位于北京，開發(fā)的甲樓盤位于河北廊坊，系2015年10月開工建設的項目，A公司對其選擇了簡易計稅方法。2016年6月開始收取客戶的誠意金，收到誠意金2000萬元;2016年8月房屋取得預售許可證，預售房屋，當月原有的誠意金2000萬轉(zhuǎn)作業(yè)主購房的首付款，另外又收取了12000萬元的首付款。預計房屋2016年12月份交付業(yè)主。對于該項業(yè)務A公司選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。

　　<1> 、A公司收到誠意金時是否發(fā)生了增值稅納稅義務?是否需要預繳增值稅?

　　【正確答案】

　　A公司收到誠意金時，未發(fā)生增值稅納稅義務，因為納稅人銷售不動產(chǎn)，應該在收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天發(fā)生納稅義務，而收訖銷售款項是指納稅人銷售不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項;

　　A公司收到誠意金時，無需預繳增值稅，因為一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。預收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實際取得的售房款，誠意金不屬于預收款范疇。

　　<2> 、A公司收到業(yè)主的首付款時是否發(fā)生納稅義務?是否需要預繳增值稅?

　　【正確答案】

　　A公司收到業(yè)主的首付款時，未發(fā)生增值稅納稅義務;

　　A公司收到業(yè)主的首付款屬于A公司收到的預收款，需要預繳增值稅。

　　<3> 、請問A公司是否需要填寫《增值稅預繳稅款表》，為什么?

　　【正確答案】

　　A公司需要填寫《增值稅預繳稅款表》，因為納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時需要填寫《增值稅預繳稅款表》 ：

　　(1)納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;

　　(3)納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。

　　<4> 、請問A公司應該在什么時間預繳稅款，為什么?應該向哪個稅務機關預繳稅款?

　　【正確答案】

　　A公司應該在2016年9月份預繳稅款，因為一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款;

　　A公司應該向機構所在地即北京的主管國稅機關預繳稅款。

　　<5> 、請為A公司填寫《增值稅預繳稅款表》

　　【正確答案】

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