2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》仿真機(jī)考試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》仿真機(jī)考試題四”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，希望大家認(rèn)真對待考前測試，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、某中外合資企業(yè)系以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

　　2012年至2016年境內(nèi)及來源于A國、B國的所得情況見下表。A國所得稅稅率為30%(自2014年起該國稅率下調(diào)為10%)。2016年來源于B國的所得25000元中，其中利息5000元和特許權(quán)使用費(fèi)4000元，當(dāng)?shù)厮枚惗惵?5%;生產(chǎn)經(jīng)營所得16000元，當(dāng)?shù)厮枚惗惵?0%，A、B兩國稅款均已交納。(該企業(yè)境外所得稅采用限額抵免法)

　　單位：元

　　要求:

　　<1> 、根據(jù)上述資料分別計算該中外合資企業(yè)2012年至2016年應(yīng)在我國繳納的所得稅稅款。

　　【正確答案】

　　2012年

　　境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅=100000×15%=15000(元)

　　A國所得稅款抵免限額=50000×15%=7500(元)

　　按照法定稅率計算抵免限額

　　A國所得實(shí)際已在A國繳納稅款15000元，無需補(bǔ)稅。對在境外繳納的超過我國稅法規(guī)定的所得稅額=15000-7500=7500(元)，可在今后5年內(nèi)補(bǔ)扣。

　　2012年該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納所得稅為15000元。

　　2013年

　　境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅=75000×15%=11250(元)

　　A國所得稅款抵免限額=75000×15%=11250(元)

　　A國所得實(shí)際已在A國繳納稅款22500元，本年無需在境內(nèi)繳納所得稅。對在境外繳納的超過我國稅法規(guī)定的所得稅額22500-11250=11250(元)，可以在今后5年內(nèi)補(bǔ)扣。

　　2013年該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納所得稅為11250元。

　　2014年

　　境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅=125000×15%=18750(元)

　　A國所得稅款抵免限額=250000×15%=37500(元)

　　A國所得實(shí)際已在A國繳納稅款25000元，需要補(bǔ)繳12500元，可以補(bǔ)抵以前年度未抵免的多繳所得稅。補(bǔ)抵2012年多繳的所得稅7500元和2013年多繳的所得稅11250元后，2013年尚有未抵免的多繳所得稅6250(元)，所以本年境外所得無需在境內(nèi)繳納所得稅。

　　2014年該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納所得稅為18750元。

　　2015年

　　境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅=5000×15%=750(元)

　　A國所得稅款抵免限額=100000×15%=15000(元)

　　A國所得實(shí)際已在A國繳納稅款10000元，需要補(bǔ)繳5000元，2013年多繳的所得稅6250元后，2013年尚有未抵免的多交所得稅1250(元)，所以本年境外所得無需在境內(nèi)繳納所得稅。

　　2015年該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納所得稅=750(元)

　　2016年

　　境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅=75000×15%=11250(元)

　　A國所得稅款抵免限額=75000×15%=11250(元)

　　A國所得實(shí)際已在A國繳納稅款7500元，需要補(bǔ)繳3750元，可以補(bǔ)抵2013年多繳的所得稅1250(元)，之后本年需要在境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅2500元。

　　B國所得稅款抵免限額=25000×15%=3750(元)——體現(xiàn)分國不分項的計算原則

　　B國所得實(shí)際已在B國繳納稅款7950元，在我國境內(nèi)無需補(bǔ)稅，超過部分可以在以后5年補(bǔ)抵。

　　2016年該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納所得稅為13750(11250+2500)元
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　　2、某稅務(wù)師2017年3月對某一般納稅人企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以下問題：

　　(1)2016年8月將自產(chǎn)的鋼材20噸用于公益性捐贈，成本3000元/噸，對外銷售的不含稅售價4500元/噸，企業(yè)入賬分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 70200

　　貸：庫存商品 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200

　　(2)2016年12月份將在建工程領(lǐng)用的材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，未進(jìn)行增值稅的處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)并銷售，無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2016年底企業(yè)的原材料科目余額為50000元，生產(chǎn)成本科目余額是100000元，庫存商品科目無余額，當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本是200000元。

　　假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬，在建工程還未完工。請回答如下問題。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費(fèi))

　　<1> 、編制資料(1)的調(diào)整分錄。

　　【正確答案】

　　企業(yè)應(yīng)按對外售價計提增值稅銷項稅額，銷項稅額=4500×20×17%=15300(元)，補(bǔ)計增值稅銷項稅額=15300-10200=5100(元)，分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 5100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100

　　<2> 、編制資料(2)的調(diào)整分錄。

　　【正確答案】

　　分?jǐn)偮?多計生產(chǎn)成本數(shù)額÷(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本)=30000/(100000+200000)×100%=10%

　　在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=100000×10%=10000(元)

　　當(dāng)期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=200000×10%=20000(元)

　　調(diào)整相關(guān)賬戶：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 2040

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　10000

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 2040

　　<3> 、計算資料(2)需要補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，并編制其會計分錄。

　　【正確答案】

　　應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20000×25%=5000(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20000×25%=5000(元)

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 5000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　5000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　15000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　15000

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