2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時沖刺試題一

　　單項選擇題

　　1、下列所得中，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅的是(　)。

　　A.編劇從任職單位取得的劇本使用費

　　B.雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險

　　C.任職.受雇于報社.雜志社等單位的記者，在本單位的報刊.雜志上發(fā)表作品取得所得

　　D.非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計勞務(wù)取得的所得

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B.C，按“工資.薪金所得”繳納個人所得稅;選項D，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

　　2、李某為某企業(yè)的高管，2016年12月份取得工資5000元，同時取得年終雙薪8000元。另外該企業(yè)12月份發(fā)放全年獎金50000元，根據(jù)上述的業(yè)務(wù)計算李某2016年12月份應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.11090

　　B.11500

　　C.18100

　　D.11900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次獎金，可以合并按照全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅。(50000+8000)÷12=4833.33，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555，應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%+(8000+50000)×20%-555=11090(元)。

　　3、張某2016年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔(dān)的稅額為(　)元。

　　A.5202.27

　　B.5164.25

　　C.5686.46

　　D.6428.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。

　　應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。

　　應(yīng)納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)

　　張某年終獎自己實際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　4、下列選項中最低折舊年限是3年的是(　)。

　　A.機器

　　B.電子設(shè)備

　　C.家具

　　D.運輸工具

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A是10年;選項B是3年;選項C是5年;選項D是4年。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯誤的是(　)。

　　A.企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn).生物資產(chǎn).無形資產(chǎn).長期待攤費用.投資資產(chǎn).存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品.提供勞務(wù).出租或者經(jīng)營管理而持有的.使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)

　　C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計提折舊

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　【正確答案】C

　　【答案解析】停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　6、2016年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　【正確答案】C

　　【答案解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

　　7、未在我國設(shè)立機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，2016年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)使用費收入80萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財產(chǎn)凈值80萬元。2016年度該非居民企業(yè)應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.8

　　B.10

　　C.18

　　D.20

　　【正確答案】B

　　【答案解析】未在我國設(shè)立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的股息.紅利等權(quán)益性投資收益和利息.租金.特許權(quán)使用費所得，以收入全額作為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。因此，2016年該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+(100-80)]×10%=10(萬元)。

　　8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用的所得稅處理，說法不正確的是(　)。

　　A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同金額的10%

　　B.公共配套設(shè)施尚未建造完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用

　　C.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用.物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提

　　D.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理;企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。

　　9、下列關(guān)于購銷合同計征印花稅的表述中，正確的是(　)。

　　A.出版單位與訂閱單位之間訂立的圖書征訂憑證，應(yīng)按規(guī)定計征印花稅

　　B.以電子形式簽訂的合同，不計征印花稅

　　C.買賣雙方簽訂的貨物預(yù)購合同，應(yīng)計征印花稅

　　D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，應(yīng)計征印花稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書.報刊.音像征訂憑證，應(yīng)按規(guī)定計征印花稅;選項B，對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證，按規(guī)定計征印花稅;選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

　　10、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理是(　)。

　　A.對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

　　B.貨物運輸合同，以收取的全部運費.裝卸費和保險費為計稅依據(jù)

　　C.財產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計稅依據(jù)

　　D.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費;選項B，運輸合同中不包含裝卸費和保險費;選項D，財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。

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　　11、某高級工程師2016年3月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補繳個人所得稅(　)元。

　　A.0

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%+1400×20%=3480(元)

　　實際已經(jīng)在A國繳納的稅額=3000+400=3400(元)

　　該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補繳個人所得稅稅額=3480-3400=80(元)

　　12、2015年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為5元/股。2016年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2016年9月楊某應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.5500

　　B.5355

　　C.5825

　　D.5945

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)

　　共應(yīng)繳納個人所得稅=15+5340=5355(元)

　　13、中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2016年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2015年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2016年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2016年的所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.15480

　　B.20640

　　C.62780

　　D.110620

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納個人所得稅=[(12000-4800)×20%-555] ×12+500000×20%=110620(元)

　　14、出租車運營單位將購置的汽車，辦好手續(xù)，采取單車承包方式承包給李某，則李某應(yīng)該按照(　)項目繳納個稅。

　　A.勞務(wù)報酬

　　B.個體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營所得

　　C.工資薪金

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為：

　　(1)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資.薪金所得項目征稅。

　　(2)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

　　(3)出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得項目征稅。

　　15、下列所得，應(yīng)按“工資.薪金所得”繳納個人所得稅的是(　)。

　　A.任職.受雇于報刊.雜志等單位的記者.編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊.雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　B.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得

　　C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資

　　D.個人擔(dān)任獨立董事職務(wù)取得的董事費收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B.C，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項D，個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入分兩種情形：個人擔(dān)任公司董事.監(jiān)事，且不在公司任職.受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職.受雇，同時兼任董事.監(jiān)事的，應(yīng)將董事費.監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資.薪金所得項目繳納個人所得稅。

　　16、計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目是(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用

　　B.按規(guī)定繳納的工商管理費

　　C.毀損凈損失

　　D.贊助支出

　　【正確答案】D

　　【答案解析】各種贊助支出，稅前不得扣除。

　　17、某居民企業(yè)2016年度銷售貨物取得收入1200萬元，取得縣政府撥付的財政撥款50萬元，取得直接投資于其他居民企業(yè)的股息等權(quán)益性投資收益500萬元，債務(wù)重組收入60萬元，接受捐贈的收入30萬元。則該企業(yè)上述收入中屬于不征稅收入的是(　)。

　　A.縣政府撥付的財政撥款

　　B.債務(wù)重組收入

　　C.接受捐贈收入

　　D.直接投資于其他居民企業(yè)的股息等權(quán)益性投資收益

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B.C，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅;選項D，屬于免稅收入。

　　18、企業(yè)繳納的下列保險金一般不可以在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險

　　B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，所繳納的保險費

　　C.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的社會保險

　　D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　19、下列關(guān)于資產(chǎn)損失扣除政策的表述，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)清查現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在稅前扣除

　　B.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力清償?shù)膽?yīng)收賬款，作為壞賬損失可以稅前扣除

　　C.因自然災(zāi)害.戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失可以稅前扣除

　　D.借款因借款人死亡，該部分貸款，可以作為貸款損失全部稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】借款人死亡或者依法被宣告失蹤死亡，依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進行清償并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的部分債權(quán)，可以作為貸款損失在稅前扣除。

　　20、某企業(yè)2016年因管理不善損失一批原材料，賬面成本為100萬元，適用的增值稅稅率為17%，該批原材料獲得保險公司80萬元的賠償，責(zé)任人賠償2萬元。那么該企業(yè)2016年計算企業(yè)所得稅，允許稅前扣除的原材料損失金額為(　)萬元。

　　A.18

　　B.31.7

　　C.13

　　D.35

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除;企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失不包括從保險公司和責(zé)任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+100×17%-80-2=35(萬元)。

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　　21、企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn).經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為(　)。

　　A.在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度

　　B.該境外分支機構(gòu)所在國納稅年度結(jié)束日所在的我國納稅年度

　　C.該項境外所得實現(xiàn)日所在的我國對應(yīng)納稅年度

　　D.該境外分支機構(gòu)作出利潤分配決定的納稅年度

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn).經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。

　　22、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，不正確的是(　)。

　　A.以房產(chǎn)投資聯(lián)營.共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅

　　B.以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的不含增值稅租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅

　　C.劉某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋使用三個月后租給李某，以出租方取得的不含增值稅租金收入計繳房產(chǎn)稅

　　D.對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】前三個月按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，后面按照不含增值稅租金收入繳納房產(chǎn)稅。

　　23、某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.575

　　B.265

　　C.765

　　D.540

　　【正確答案】D

　　【答案解析】借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)。

　　24、下列關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

　　B.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過10000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

　　D.采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　25、國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份(　)以上的，對新公司承受該國有控股公司土地.房屋權(quán)屬免征契稅。

　　A.85%

　　B.50%

　　C.60%

　　D.75%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地.房屋權(quán)屬免征契稅。

　　26、開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)(　)批準(zhǔn)。

　　A.省級人民政府

　　B.稅務(wù)總局

　　C.省級國稅局

　　D.省級地稅局

　　【正確答案】A

　　【答案解析】開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)。

　　27、某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.46000

　　B.48000

　　C.50000

　　D.52000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(23000+2000)×2=50000(元)

　　28、紅十字機構(gòu)擁有A.B兩棟辦公樓，A棟占地4000平方米，B棟占地1000平方米。2016年3月31日至12月31日該機構(gòu)將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米15元，該機構(gòu)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.3750

　　B.11250

　　C.12500

　　D.15000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】人民團體自用的辦公樓占地免稅，用于對外出租.經(jīng)營的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該機構(gòu)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9/12=11250(元)。

　　29、某個體工商戶2016年4月12日購小轎車1輛并取得購置發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)委托海事管理機構(gòu)代征車船稅。已知小轎車年單位稅額480元。海事管理機構(gòu)應(yīng)代征的車船稅為(　)元。

　　A.0

　　B.320

　　C.360

　　D.480

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)代征車船稅=480×9÷12=360(元)

　　30、2016年某貨運公司擁有運輸船5艘，每艘凈噸位850噸，擁有小型船20艘，每艘凈噸位1噸。其所在省車船稅船舶凈噸位200噸以下的，每噸3元，201噸至2000噸的，每噸4元;該航運公司2016年應(yīng)繳納車船稅(　)元。

　　A.17060

　　B.17040

　　C.17072

　　D.17048

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納車船稅=5×850×4+20×1×3=17060(元)

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　　31、2016年某運輸公司擁有20輛貨車，整備質(zhì)量均為5噸，整備質(zhì)量2噸的掛車10輛，排氣量2.0升的乘用車3輛。貨車的年稅額為60元每噸，乘用車1.6升以上至2.0升(含)的，年稅額為500元每輛。該運輸公司2016年應(yīng)繳納的車船稅為(　)元。

　　A.7000

　　B.8100

　　C.9200

　　D.9310

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)繳納車船稅=20×5×60+2×10×60×50%+3×500=8100(元)

　　32、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是(　)。

　　A.房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅

　　B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機關(guān)確定納稅人

　　D.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅;選項C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅;選項D，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。

　　33、A公司土地面積為25000平方米，地價款為2500萬元，該土地上的房屋的總建筑面積為17000平方米;乙企業(yè)土地面積為25000平方米，地價款為2000萬元，土地上的房屋的總建筑面積為7000平方米，則下列說法正確的是(　)。

　　A.甲企業(yè)容積率低于0.5

　　B.乙企業(yè)容積率低于0.5

　　C.甲企業(yè)無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值都不包含地價

　　D.乙企業(yè)按房產(chǎn)建筑面積的3倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價

　　【正確答案】B

　　【答案解析】容積率=總建筑面積/總用地面積，甲企業(yè)容積率=17000÷25000 = 0.68 ，乙企業(yè)容積率=7000÷25000=0.28;選項C，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值都應(yīng)包含地價。選項D，容積率低于0.5，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

　　34、趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居住;另一套于2016年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元：還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。2016年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。(以上租金均不含增值稅)

　　A.1088

　　B.1664

　　C.2688

　　D.3264

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　2016年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×6×4%+5000×4×4%=1088(元)

　　35、2016年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元.內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元.托兒所用房原值300萬元.超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2016年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.62.4

　　B.69.12

　　C.76.8

　　D.77.92

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)

　　36、2017年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收不含稅租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補繳印花稅(　)元。

　　A.13

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入=10000+8000=18000(元)

　　應(yīng)繳納印花稅=18000×1‰=18(元)，租期未定，先按5元定額貼花，應(yīng)補稅=18-5=13(元)。

　　37、某運輸公司與甲公司2016年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬元，保管費10萬元;以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.265

　　B.575

　　C.580

　　D.665

　　【正確答案】D

　　【答案解析】借款合同，在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。

　　38、下列利息中，需要繳納個人所得稅的是(　)。

　　A.員工對外借款取得的利息

　　B.居民獲得的2016年孳生的儲蓄存款利息

　　C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

　　D.個人取得的教育儲蓄存款利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國債利息.教育儲蓄存款利息.國家發(fā)行的金融債券利息和個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。自2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。

　　39、王先生2016年11月，利用業(yè)余時間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報酬5000元，雙方約定與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān);同時在自己的工作單位取得工資薪金9800元。11月份王先生應(yīng)納的個人所得稅是(　)元。

　　A.19473.68

　　B.14380

　　C.1657.38

　　D.18420

　　【正確答案】C

　　【答案解析】工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=(9800-3500)×20%-555=705(元)

　　勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)

　　或者，勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)÷84%=4761.90(元)

　　企業(yè)應(yīng)代付的個人所得稅=4761.90×20%=952.38(元)

　　合計應(yīng)納稅額=705+952.38=1657.38(元)

　　40、王某于2016年6月辦理提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的，當(dāng)月領(lǐng)取工資5600元和一次性補償款收入100000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.5905

　　B.105

　　C.145

　　D.5155

　　【正確答案】B

　　【答案解析】100000÷40=2500(元)，低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一次性補償不需要繳納個人所得稅。工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=(5600-3500)×10%-105=105(元)。

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