2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時(shí)沖刺試題四
【摘要】2017年稅務(wù)師考試即將舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生考前熟悉機(jī)考試題特準(zhǔn)備并分享“2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時(shí)沖刺試題四”本文為稅法二的綜合題,模擬真實(shí)機(jī)考形式,希望大家認(rèn)真對(duì)待考前測(cè)試,預(yù)祝廣大考生取得好好成績(jī),更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!
綜合題
1、某市電器生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,2016年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元,已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。2016年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元;
(2)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元,直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元);
(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元;
(4)4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用10年無(wú)殘值;
(5)實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬(wàn)元,企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加;
(6)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元,其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元,A國(guó)規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元,A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元,尚未入賬處理。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<1> 、企業(yè)A國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、5
C、10
D、12
【正確答案】B
【答案解析】A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬(wàn)元),
A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬(wàn)元)
A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬(wàn)元)
<2> 、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
A、820.54
B、853.64
C、660.12
D、586.13
【正確答案】A
【答案解析】專(zhuān)用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額=81.9÷10÷12×8=5.46(萬(wàn)元)
調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600-5.46-40×(7%+3%)+230=820.54(萬(wàn)元)
<3> 、企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、6
C、10
D、30
【正確答案】B
【答案解析】公益捐贈(zèng)扣除限額=820.54×12%=98.46(萬(wàn)元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元,公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
直接捐贈(zèng)不得稅前扣除,對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6(萬(wàn)元)
<4> 、企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、14.76
B、82.54
C、103.74
D、65.12
【正確答案】A
【答案解析】研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬(wàn)元,可以調(diào)減所得額。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=820.54+75+6+6+4.25-10-230=671.79(萬(wàn)元)
企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(萬(wàn)元)
<5> 、企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為( )萬(wàn)元。
A、75
B、8
C、6
D、81
【正確答案】D
【答案解析】廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:2500×5‰=12.5(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=15-9=6(萬(wàn)元)
當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額=75+6=81(萬(wàn)元)
<6> 、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、2
C、4.25
D、2.25
【正確答案】C
【答案解析】實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元),實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,未超過(guò)扣除限額,不用調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元),實(shí)際支出23萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元),實(shí)際支出6萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額=6-3.75=2.25(萬(wàn)元)
工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額=2+2.25=4.25(萬(wàn)元)
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2、公民李山為一企業(yè)法定代表人,2016年取得以下收入:
(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制,公民李山每月取得工資5000元,12月取得年終效益工資64000元;
(2)公民李山根據(jù)自己的創(chuàng)業(yè)心得,編寫(xiě)的長(zhǎng)篇小說(shuō)出版,按合同約定,出版社向公民李山預(yù)付稿酬10000元,作品出版后再付稿酬50000元;當(dāng)年公民李山還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō),歷時(shí)2個(gè)月,每天支付稿酬180元,共獲得稿酬10800元。
(3)當(dāng)年一月份將閑置的一套住房對(duì)外出租,租期一年,取得年租金收入96000元,當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅,不考慮其他稅費(fèi));
(4)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài),取得收入80000元,不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證;
(5)從A國(guó)取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元,已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅400元;從B國(guó)取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元,已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元。
(6)12月,轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元,已知該限售股的原值是30000元,轉(zhuǎn)讓時(shí)相關(guān)稅費(fèi)280元。
要求:按下列順序回答問(wèn)題。
<1> 、稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、7325.6
B、7425.6
C、7929.6
D、7838.6
【正確答案】C
【答案解析】稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)
<2> 、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、7878.7
B、7372.8
C、7344.7
D、7644.8
【正確答案】B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得,按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅,月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
<3> 、全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、12023
B、13805
C、12785
D、15025
【正確答案】C
【答案解析】實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
公民李山全年工資所得應(yīng)納稅款= [(5000-3500) ×3%]×12=540(元)
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅,64000÷12=5333.33(元),適用稅率為20%,速算扣除數(shù)555元。
年終效益工資應(yīng)納稅款=64000×20%-555=12245(元)
全年工資薪金應(yīng)納稅款=540+12245=12785 (元)
<4> 、轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、4300
B、4100
C、4500
D、2400
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為:能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的,以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
<5> 、從A國(guó)、B國(guó)取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。
A、1200
B、1600
C、400
D、9600
【正確答案】A
【答案解析】來(lái)自A國(guó)所得抵免限額=8000×20%=1600(元)
在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元,應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200(元)
來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元),已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元,超過(guò)了抵免限額12400元,超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣,但可在以后納稅年度的B國(guó)的扣除限額的余額中補(bǔ)扣。
所以,應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。
<6> 、轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、8000
B、1944
C、2000
D、972
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)
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