2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時沖刺試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試即將舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生考前熟悉機考試題特準備并分享“2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時沖刺試題三”本文為稅法二的計算題，模擬真實機考形式，希望大家認真對待考前測試，預(yù)祝廣大考生取得好好成績，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　計算題

　　1、某市一家企業(yè)，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)2017年擁有貨車30輛、掛車20輛，每輛整備質(zhì)量均為5噸。

　　(2)該企業(yè)占地情況如下;廠房58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于廠房擴建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價款350萬元，并且取得了土地使用證;

　　(3)企業(yè)原有房產(chǎn)價值6000萬元，自3月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價值1000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取不含增值稅租金20萬元;另外委托施工企業(yè)新建物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗收手續(xù)，建筑合同注明價款600萬元，并按此價值計入固定資產(chǎn)核算;(提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%;該企業(yè)所在省規(guī)定貨車年納稅額每噸30元)

　　要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

　　<1> 、2017年應(yīng)納的車船稅為(　)元。

　　A、6000

　　B、6235

　　C、4800

　　D、6685

　　【正確答案】A

　　【答案解析】全年應(yīng)納車船稅=30×5×30+20×5×30×50%=6000(元)

　　<2> 、2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A、266100

　　B、276400

　　C、286000

　　D、274100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍;用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　<3> 、2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

　　A、0

　　B、488800

　　C、624800

　　D、755200

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×10×12%=24(萬元)

　　委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。

　　倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(萬元)

　　從價房產(chǎn)稅=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(萬元)

　　合計房產(chǎn)稅=24+1.92+49.6=75.52(萬元)=755200(元)

　　<4> 、2017年應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A、8350

　　B、8355

　　C、5950

　　D、5955

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)。

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　　2、北京市某企業(yè)2016年度全年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)采用以物易物方式進行商品交易簽訂合同兩份，一份標明價值，自身商品價值50萬元，對方商品價值55萬元;另一份未標明價值，只列明用自身10噸的商品換對方9噸的商品，經(jīng)核實自身商品市場單價10000元/噸，對方商品單價為12000元/噸。

　　(2)該企業(yè)承攬加工業(yè)務(wù)，簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同分別記載由受托方提供原材料，價值30萬元，另收取加工費10萬元;另一份合同規(guī)定由委托方提供原材料，原材料價值50萬元，企業(yè)收取加工費20萬元。

　　(3)該企業(yè)與外單位簽訂貨物運輸合同一份，總金額為100萬元;含貨物的裝卸費和保險費共計10萬元。

　　(4)簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬元，后因故未借，另一份借款合同，借款金額為100萬元，合同約定半年后本金和利息歸還。(注：上述合同所載金額均為不含增值稅的金額)

　　根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　<1> 、該企業(yè)就以物易物合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、315

　　B、305.65

　　C、377.4

　　D、370.65

　　【正確答案】C

　　【答案解析】①標明價值的以物易物合同應(yīng)納印花稅為：(500000+550000)×0.3‰=315(元)

　?、谖礃嗣鲀r值的以物易物合同：(10000×10+12000×9)×0.3‰=62.4(元)

　　③以物易物合同共計貼花：315+62.4=377.4(元)

　　<2> 、該企業(yè)就借款合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、100

　　B、150

　　C、250

　　D、50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】借款合同應(yīng)納印花稅=(2000000+1000000)×0.05‰=150(元)

　　<3> 、該企業(yè)就貨物運輸合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、500

　　B、450

　　C、365

　　D、300

　　【正確答案】B

　　【答案解析】貨物運輸合同應(yīng)納的印花稅=(1000000-100000)×0.5‰=450(元)

　　<4> 、該企業(yè)就加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、190

　　B、390

　　C、240

　　D、140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】①由受托方提供原材料，合同分別記載原材料和加工費的加工承攬合同，應(yīng)繳納印花稅=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)。

　?、谟杀酒髽I(yè)提供原材料的加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)

　?、奂庸こ袛埡贤灿嬞N花=140+100=240(元)

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　　3、中國一居民企業(yè)A控股了一家甲國B公司，持股比例為50%，B持有乙國C公司30%股份。2016年經(jīng)營及分配狀況如下：

　　B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為400萬元，按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為40萬元，當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配;

　　假設(shè)A公司申報的境內(nèi)外所得總額為16000萬元(已考慮所有調(diào)整因素)，其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10%的預(yù)提所得稅38萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、A公司持有C公司的股權(quán)比例為( )。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、30%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司持有C公司的股權(quán)比例50%×30%=15%

　　<2> 、A公司來自B公司的股息所得間接負擔(dān)的稅額為( )萬元。

　　A、125

　　B、105

　　C、120

　　D、155

　　【正確答案】A

　　【答案解析】符合間接抵免持股條件，因為A公司對B公司的直接持股比例為50%，超過20%。間接抵免負擔(dān)稅額的計算：本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負擔(dān)的稅額=本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額(210+40)+符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額0)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760=(210+40+0)×(380÷760)=125萬元。即A公司就從B公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為125萬元。

　　<3> 、A公司當(dāng)年可實際抵免稅額為( )萬元。

　　A、95

　　B、105

　　C、125

　　D、126.25

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲國的應(yīng)納稅所得額=380萬元+甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔(dān)稅額125萬元=505(萬元)

　　抵免限額=505×25%=126.25(萬元)

　　甲國實際繳納稅額=直接繳納38萬元+間接負擔(dān)125萬元=163(萬元)

　　甲國：抵免限額=126.25萬元，可抵免境外稅額163萬元，當(dāng)年可實際抵免稅額126.25萬元。

　　<4> 、A公司實際應(yīng)納所得稅額為( )萬元。

　　A、3875

　　B、3905

　　C、3873.75

　　D、3895

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A公司實際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額-當(dāng)年可實際抵免境外稅額=16000×25%-126.25=3873.75(萬元)

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　　4、甲公司是注冊在北京市的一家房地產(chǎn)公司，其2017年經(jīng)營情況如下：

　　(1)2017年1月1日購置一商鋪，在會計賬簿上注明該商鋪地上建筑物固定資產(chǎn)原值15000萬元，地下停車場固定資產(chǎn)原值3000萬元。

　　(2)2017年4月份，甲公司把其地下停車場全部租賃給乙公司使用，并約定：2017年4月至6月免收租金，從7月份開始每月收取租金50萬元，直至12月底結(jié)束。

　　(3)2017年6月底甲公司購置了商鋪附近的幾處商品房，同時租賃給了其職工用于居住，租金60萬元/年。

　　(4)2017年9月底，甲公司又購置了一處辦公樓用于職工辦公，該辦公樓原值400萬元。

　　其他資料：北京市的具體減除幅度為30%，以上價款均為不含稅的價款。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、2017年第一季度甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、37.8

　　B、151.2

　　C、31.5

　　D、30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均征收房產(chǎn)稅。第一季度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(15000+3000)×(1-30%)×1.2%×1÷4=37.8(萬元)。

　　<2> 、2017年第二季度甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、37.8

　　B、151.2

　　C、31.5

　　D、30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。第二季度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(15000+3000)×(1-30%)×1.2%×1/4=37.8(萬元)。

　　<3> 、2017年第三季度甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、90

　　B、48

　　C、51.3

　　D、50.1

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。第三季度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15000×(1-30%)×1.2%×1÷4+50×3×12%+60×3×4%÷12=50.1(萬元)。

　　<4> 、2017年第四季度甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、50.94

　　B、23

　　C、76

　　D、80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】第四季度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15000×(1-30%)×1.2%×1÷4+50×3×12%+60×3×4%÷12+400×(1-30%)×1.2%÷4=50.94(萬元)

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