2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求及習(xí)題：第六章

2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第六章 資源稅

一、資源稅概述

了解資源稅的概念及改革歷程

二、納稅義務(wù)人

掌握納稅義務(wù)人的一般規(guī)定和特殊規(guī)定

三、稅目與稅率

(一)掌握資源稅稅目

(二)了解資源稅稅率及適用的規(guī)定

四、稅收優(yōu)惠

(一)掌握資源稅免征規(guī)定

(二)掌握資源稅減稅規(guī)定

(三)了解由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征規(guī)定

(四)了解增值稅小規(guī)模納稅人資源稅優(yōu)惠

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第六章習(xí)題：

單選題

1、某煤礦將外購原煤和自采原煤按照1:1的比例混合在一起銷售，2021年2月銷售混合原煤600噸，取得不含增值稅銷售額30萬元，通過增值稅發(fā)票確認(rèn)，外購原煤單價490元/噸(不含增值稅)，該煤礦原煤資源稅稅率為8%，則當(dāng)期該煤礦應(yīng)納的資源稅( )萬元。

A、0.03

B、1.2

C、1.22

D、2.4

2、甲礦業(yè)公司2021年1月8日購入150萬元(不含增值稅，下同)的鐵原礦(已取得增值稅專用發(fā)票)，與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進行銷售，銷售額為520萬元。已知當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，則甲礦業(yè)公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。

A、4.4

B、8.8

C、7.4

D、10.4

3、根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

A、中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅

B、資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種

C、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

D、納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅

4、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年4月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價。已知主管稅務(wù)機關(guān)確定的天然氣成本利潤率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A、9.90

B、10.53

C、11.26

D、13.25

單選題答案及解析

1、正確答案： C

答案解析

外購原煤的購進金額=600×1/2×490÷10000=14.7(萬元)

應(yīng)稅原煤計稅依據(jù)=30-14.7=15.3(萬元)

應(yīng)納資源稅=15.3×8%=1.22(萬元)。

2、正確答案： A

答案解析

在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=150×(4%÷2%)=300(萬元)，應(yīng)納資源稅=(鐵選礦銷售金額-準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額)×選礦稅率=(520-300)×2%=4.4(萬元)。

3、正確答案： D

答案解析

選項D：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。

4、正確答案： B

答案解析

題中明確說明銷售價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，在沒有同類售價的情況下，組價計算資源稅。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=150×(1+10%)÷(1-6%)×6%=10.53(萬元)。

多選題

1、以下應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有( )。

A、原油、天然氣

B、煤

C、鎢、鉬

D、砂石

E、輕稀土

2、下列選項中，應(yīng)繳納資源稅的有( )。

A、將自采原煤換取檢測設(shè)備

B、將自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)選煤

C、將自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)蜂窩煤

D、將自采粘土連續(xù)加工陶器

E、將自采銅原礦連續(xù)加工銅選礦

多選題答案及解析

1、正確答案： B,D

答案解析

選項A：原油、天然氣的征稅對象為原礦;選項CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對象為選礦。

2、正確答案： A,C,D

答案解析

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅;但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項BE中的選煤、銅選礦屬于應(yīng)稅產(chǎn)品，所以選項BE不繳納資源稅。

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