考生回憶：2021年延考稅務(wù)師考試稅法一真題答案(多選部分)
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多項(xiàng)選擇題(共13題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選不得分;少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0. 5分)。
1.某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購(gòu)進(jìn)汽缸容量為3. 6升的小汽車20輛，不含稅價(jià)格為40萬元/輛。該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58. 76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對(duì)外銷售價(jià)格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門]接待用車。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅320萬元
B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅5.2萬元
C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅
D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅62.4萬元
[參考答案]BC
[參考解析]本題考核“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A.甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅=20x40X25%=200 (萬元)，選項(xiàng)B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅-58.76+ (13) x10%= 5.2 (元) ,選項(xiàng)C.小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)0錯(cuò)誤。
2.根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.將已納車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅
B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅
C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日
E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅
[參考答案] ABCE
[參考解析]本題考核“車輛購(gòu)置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。
3.增值稅發(fā)票的種類包括( )。
A.增值稅電子專用發(fā)票
B.停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)
C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票
D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
E.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票
[參考答案] ACDE
[參考解析]本題考核“增值稅發(fā)票種類”知識(shí)點(diǎn)。增值稅發(fā)票的種類包括:增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)。
4.關(guān)于教育費(fèi)附加誠(chéng)免規(guī)定，下列正確的有( ) 。
A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加
B.即征即退增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加
C.先征后退增值稅，-般不返還附征的教育費(fèi)附加
D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費(fèi)附加
E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費(fèi)附加
[參考答案] ABCD
[參考解析]本題考核“教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E，出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費(fèi)附加。
5.關(guān)于煙葉稅說法正確的有( )。
A.計(jì)稅依據(jù)是煙葉的收購(gòu)價(jià)款
B.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額
C.納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地
D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方
E.煙葉稅作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn) 品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)
[參考答案] BCE
[參考解析]本題考核“煙葉稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額;選項(xiàng)D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購(gòu)方是煙葉稅的納稅人。
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