2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法(Ⅱ)》真題及詳解

稅務(wù)師備考沖刺階段，考生通過(guò)做歷年真題，可以了解考試中?？嫉膬?nèi)容，這樣在復(fù)習(xí)時(shí)也可以做到有的放矢。本文為考生提供2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法(Ⅱ)》真題及詳解，歡迎大家點(diǎn)擊下圖免費(fèi)下載。

一、單項(xiàng)選擇題。(每題1.5分每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

1.居民個(gè)人陶某為自由職業(yè)者，2021年從中國(guó)境內(nèi)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬140000元，從境外取得稿酬折合人民幣20000元。陶某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，2021年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )。

A.3800

B.9800

C.4280

D.2760

【答案】：A

【解析】：(1)居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。(3)陶某2020年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[140000X(1-20%)+20000X(1-20%)X70%-60000]X10%-2520=3800(元)。

2.甲公司5年前以貨幣資金200萬(wàn)元投資乙公司、獲得10%的股份。2020年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬(wàn)元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤(rùn)占10%,盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

A.60

B.47

C.34

D.21

【答案】：D

【解析】：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260-260X(10%+5%)-200=21(萬(wàn)元)。

3.個(gè)人取得的下列所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利

B.合伙個(gè)人獲得合伙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在合伙個(gè)人名下的住房

C.個(gè)人股東獲得居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在股東個(gè)人名下的車(chē)輛

D.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者對(duì)外投資分得的股息、紅利

【答案】：B

【解析】：選項(xiàng)ACD：按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.2020年公司高管趙某每月工資收入20000元，公司為其按月扣繳“三險(xiǎn)一金"3000元。8月起公司為其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為800元，趙某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他綜合所得收入，當(dāng)年趙某工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )。

A.11480

B.12480

C.11640

D.12200

【答案】：B

【解析】：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資、薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。應(yīng)納稅所得額=20000X12-3000X12+800X5-60000-200X5=147000(元),適用稅率20%,速算扣除數(shù)為16920元,應(yīng)納稅額=147000X20%-16920=12480(元)。

提示：商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)該在次月扣除，由于是考生回憶題目，整次月后答案建有正確選項(xiàng)，所以這里是按照5個(gè)月來(lái)計(jì)算的。

5.某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)無(wú)法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。

A.企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元

B.張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入

D.張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅

【答案】：A

【解析】：選項(xiàng)A：因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=10000X5X(1-15%)X25%=10625(元)。選項(xiàng)BCD：依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

6.下列地區(qū)，屬于西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍( )

A.黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治區(qū)

B.湖北恩施土家族苗族自治州

C.江西省宜春市

D.廣東省連南瑤族自治縣

【答案】：B

【解析】：西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展的下列活動(dòng)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的是( )。

A.成本管理研究活動(dòng)

B.新藥配方研制活動(dòng)

C.服務(wù)升級(jí)研究活動(dòng)

D.社會(huì)科學(xué)研究活動(dòng)

【答案】B

【解析】：下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。(選項(xiàng)C)

(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接釆用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。(選項(xiàng)A)

(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。(選項(xiàng)D)

8.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房原值為6000萬(wàn)元(包括與地上廠房相連的地下建筑物600萬(wàn)元)。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30%,工業(yè)用途地下建筑物應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

A.46.20

B.44.35

C.42.00

D.40.32

【答案】：C

【解析】：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅，所以應(yīng)該從3月開(kāi)始計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6000X(1-30%)X1.2%÷12X10=42(萬(wàn)元)。

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的說(shuō)法，正確的是( )。

A.農(nóng)副產(chǎn)品加工的專(zhuān)業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】：B

【解析】：選項(xiàng)A,農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不屬于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，沒(méi)有免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)C,非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D,勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.下列說(shuō)法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是( )。

A.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

B.企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

C.企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次月起開(kāi)始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D.企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠

【答案】：B

【解析】：選項(xiàng)A,企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳；選項(xiàng)C,企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)D,企業(yè)因重大事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的髙新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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