2021年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案解析

通過做稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題可以幫助大家了解出題方向、命題規(guī)律，以下為大家分享2021年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案解析，希望對(duì)大家備考有幫助！

一、單項(xiàng)選擇題。(每題1.5分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

1.甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，則甲公司2020年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.790

B.870

C.820

D.780

【答案】C

【解析】甲公司2020年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=800-75+50-25+30+40=820(萬元)。

2.甲公司采用先進(jìn)先出法核算W材料的發(fā)出成本。2020年初庫存W原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入W原材料250件，支付價(jià)款1500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，非正常消耗的直接人工費(fèi)12萬元。1月4日、18日、26日分別領(lǐng)用W原材料180件、200件和25件。不考慮其他因素，則甲公司1月末庫存W原材料的成本是()萬元。

A.276.36

B.281.16

C.279.00

D.270.18

【答案】C

【解析】1月8日購入250件，購入單位成本=(1500+50)/250=6.2(萬元/件)；期末庫存W原材料數(shù)量=200-180+250-200-25=45(件)；1月末庫存W原材料成本=6.2×45=279(萬元)。

3.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為()

A.10.4%

B.15.2%

C.9.6%

D.13.2%

【答案】C

【解析】銀行借款資本成本=8%×(1-25%)×100%=6%；甲公司的加權(quán)平均資本成=6%×40%+12%×60%=9.6%

4.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入()科目。

A.其他收益

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用

【答案】A

【解析】破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。

5.“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，其中“能力”指標(biāo)指客戶的()。

A.盈利能力

B.償債能力

C.管理能力

D.營運(yùn)能力

【答案】B

【解析】能力指顧客的償債能力。

6.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

A.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值

D.稅收滯納金

【答案】B

【解析】預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

7.甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目年初金額()萬元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1350(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1500-1350=150(萬元)，而題目計(jì)提減值300萬元，多計(jì)提減值。因此差錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(萬元)。

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(300-150)150

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失150

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用(150×25%)37.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.5

借：以前年度損益調(diào)整(150-37.5)112.5

貸：盈余公積11.25

利潤分配——未分配利潤101.25

8.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是()。

A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

B.用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.出借給購買單位使用的包裝物

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。

9.甲公司原材料按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計(jì)劃成本為100萬元(含月末暫估入賬的原材料成本10萬元)；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為()萬元。

A.87.50

B.88.00

C.99.33

D.98.50

【答案】B

【解析】材料成本差異率=(-5+20)/(60+100-10)×100%=10%，發(fā)出材料的實(shí)際成本=80+80×10%=88(萬元)。

10.甲公司2019年5月10日以每股25元的價(jià)格購入乙公司股票10萬股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤價(jià)為30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價(jià)格全部出售乙公司股票并收訖款項(xiàng)，甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購入至出售累計(jì)影響利潤總額()元。

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

【答案】A

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