2012年注稅考試《稅務代理實務》第八章考前強化模擬題

　　6、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)免稅收入的是( )。

　　A.國債利息收入;

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　D.所有的非營利組織的收入

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：符合條件的非營利組織的收入作為免稅收入，并不是所有的非營利企業(yè)都可以作為免稅收入處理。

　　【該題針對“收入確認的金額”知識點進行考核】

　　7、某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，計提的三項經(jīng)費35.50萬元，其中福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2.50萬元，該企業(yè)在計算2009年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.7.75

　　C.9

　　D.35.50

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準予扣除21萬元

　　工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實扣除應調增應納稅所得額=35.50-(21+3+2.50)=9(萬元)

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅額的計算”知識點進行考核】

　　8、張三(中國公民)由一中方企業(yè)于2009年10月派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張三每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張三每月應當繳納的個人所得稅稅額為(　)元。

　　A.475

　　B.75

　　C.705

　　D.625

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：張三自行申報的應納個人所得稅=(1000+8000-2000-2000)×20%-375=625(元)。

　　補充：在實務操作中，應當由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×10%-25=75(元)，外資企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-2000)×15%-125=475(元)，所以張三每月自行補繳的個人所得稅=625-75-475=75(元)。

　　【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】

　　9、某高校陳教授2009年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對于加印的，應當與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應當按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】

　　10、核查納稅義務人勞務報酬所得支付明細表，應當通過審核外籍個人來華提供勞務服務與派遣公司的關系來進行判斷，如果是非獨立勞務的應當按照(　)稅目計稅，如果是獨立勞動的，應當按照(　)稅目計稅。

　　A.勞務報酬　　　　工資薪金

　　B.工資薪金　　　　勞務報酬

　　C.工資薪金　　　　特許權使用費

　　D.特許權使用費　　勞務報酬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：核查納稅義務人勞務報酬所得支付明細表，應當通過審核外籍個人來華提供勞務服務與派遣公司的關系來進行判斷，如果是非獨立勞務的應當按照工資薪金稅目計稅，如果是獨立勞動的，應當按照勞務報酬稅目計稅。

　　【該題針對“個人所得稅的征稅范圍”知識點進行考核】

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　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，下列(　)應當填列在此表第2行“營業(yè)成本”項目中。

　　A.銷售貨物的成本

　　B.外購貨物的成本

　　C.對外投資貨物的成本

　　D.對外捐贈貨物的成本

　　E.投資性房地產(chǎn)的折舊

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：外購貨物在銷售實現(xiàn)或發(fā)生其他按會計準則規(guī)定應當確認收入的業(yè)務時，才結轉到營業(yè)成本中;對外捐贈不確認收入，也不存在確認成本的問題。

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　2、某生產(chǎn)企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，第1行“營業(yè)收入”應當包括以下(　)內容。

　　A.銷售產(chǎn)品取得的收入

　　B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入

　　C.對外捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值

　　D.轉讓舊設備取得的凈收益

　　E.專利權使用費收入

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。選項C屬于視同銷售行為，不在本行填列;選項D應當填入第11行“營業(yè)外收入”中。

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　3、某商業(yè)企業(yè)填列2009年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》表時，就以下事項進行相應的納稅處理，其中正確的有()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費不得在稅前扣除，計入營業(yè)外支出

　　B.發(fā)生的研究開發(fā)費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元

　　C.銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”

　　D.銷售商品發(fā)生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”

　　E.商品購入時發(fā)生的正常損失計入第4行“銷售費用”

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，訴訟費可以在稅前扣除，會計處理時計入管理費用;選項B，研究開發(fā)費用可以加計扣除，但加計部分不計入管理費用，而是在表20行“加計扣除”中填列;選項E，商品購入時發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當于提高了購入貨物的單價而已。

　　4、西部地區(qū)某內資企業(yè)(國家鼓勵類產(chǎn)業(yè))2009年生產(chǎn)經(jīng)營所得1500萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元， “營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有()。

　　A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元

　　B.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

　　C.第14行“納稅調整增加額”35萬元

　　D.第15行“納稅調整減少額”420萬元

　　E.第28行“減免所得稅額”40.5萬元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發(fā)生180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入第14行“納稅調整增加額”240-225=15(萬元)。

　　企業(yè)2009年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)

　　捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除

　　居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第19行360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應當填入第17行“免稅收入”60萬元。

　　被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應當填入第14行“納稅調整增加額”20萬元。

　　第14行“納稅調整增加額”=15+20=35(萬元)

　　第15行“納稅調整減少額”=60+360=420(萬元)

　　第17行“免稅收入”60萬元

　　第19行“減、免稅項目所得”360萬元

　　第27行“應納所得稅額”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(萬元)

　　第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)

　　第30行“應納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　5、某工業(yè)企業(yè)2009年：銷售產(chǎn)品一批，取得收入800萬元，成本500萬元;以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對外投資設立公司;將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以售價為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應付債務300萬元。對外轉讓舊設備一臺，轉讓收入150萬元，設備凈值為150萬元，另依法繳納相關稅費10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(1)《成本費用明細表》時，下面處理正確的有()。

　　A.第1行“銷售(營業(yè))成本合計”填列1270萬元

　　B.第1行“銷售(營業(yè))成本合計”填列1420萬元

　　C.第16行“營業(yè)外支出”填列10萬元

　　D.第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失” 填列10萬元

　　E.第20行“債務重組損失”填列100萬元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：第1行“銷售(營業(yè))成本合計”=500+500+20+50+200=1270(萬元)

　　第16行“營業(yè)外支出”=10+51=61(萬元)

　　第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”=(150+10)-150=10(萬元)

　　第20行“債務重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬元)

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

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　　6、下列各方構成關聯(lián)方的有( )。

　　A.一方的購買或銷售主要由另一方控制

　　B.一方與另一方之間借貸資金占一方實收資本60%

　　C.一方半數(shù)以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員

　　D.一方接受或提供勞務主要由另一方控制

　　E.甲公司與持其股份2%的股東

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E，未達到25%的標準，不構成關聯(lián)關系。

　　【該題針對“特別納稅調整”知識點進行考核】

　　7、下列屬于轉讓定價調查應重點選擇的企業(yè)有( )。

　　A.長期虧損的企業(yè)

　　B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　C.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

　　E.按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：轉讓定價調查應重點選擇以下企業(yè)：

　　(1)關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);

　　(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

　　(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);

　　(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè);

　　(5)與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè);

　　(6)未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);

　　(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

　　【該題針對“特別納稅調整”知識點進行考核】

　　8、個人所得稅法中規(guī)定，下列(　)自然人屬于居民納稅人。

　　A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得的居民

　　B.在中國境內無住所的居民

　　C.在中國境內無住所的居民，但居住時間滿一個納稅年度

　　D.在中國境內有住所，但目前未居住的居民

　　E.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境外所得的居民

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住一年的個人;非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。

　　【該題針對“個人所得稅的納稅人”知識點進行考核】

　　9、某個人獨資企業(yè)，計算個人所得稅時，以下說法中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，其折舊費用不得扣除

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等具體情況按照比例進行劃分在稅前扣除

　　C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實扣除

　　D.投資者的工資不得在稅前直接扣除

　　E.企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，由主管稅務機關進行納稅調整

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A是錯誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。選項B是錯誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。選項E是錯誤的，稅務機關僅對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，進行納稅調整。

　　【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】

　　10、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表，表中第39欄“應納稅所得額”的填列正確的有(　)。

　　A.個人獨資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”

　　B.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”

　　C.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計算的應納稅所得額

　　D.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以50%計算的應納稅所得額

　　E.對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者來說是一樣的

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：表中第39欄“應納稅所得額”，就個人獨資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”;就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計算的應納稅所得額。

　　【該題針對“個人所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核】

2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章（復習指南）（報名匯總）（免費試聽）（準考證打印）

　　三、綜合題

　　1、陳某為美籍華人，從2005年開始擔任中國境內某市某外國企業(yè)分支機構負責人，2009年取得以下收入，試簡述相關稅法規(guī)定，并計算其各筆收入的應納個人所得稅。

　　(1)陳某每月從境內外國企業(yè)分支機構取得收入50000元，從境外總機構取得收入100000元，;2009年陳某只有在1月、12月分別回國述職15天，其他月份均在中國境內工作。

　　(2)轉讓在中國境內的購入的門面房一間，原價160000元，轉讓價200000元(只考慮營業(yè)稅);

　　(3)1月份購入某種債券4000份，每份買入價10元，另支付相關稅費共計1200元。6月份將買入的債券一次賣出1500份，每份賣出價13元，另支付賣出債券的稅費共計850元;

　　(4)購買體育彩票中獎收入500000元，將其中的50000元捐給紅十字基金會用于紅十字事業(yè);

　　(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的徐悲鴻字畫拍賣，取得收入500000元，經(jīng)審核依法扣除的財產(chǎn)原值及相關稅費為100000元。

　　【正確答案】：(1)外籍個人在境內無住所但是在境內居住滿1年而不超過5年的，其在中國境內工作期間取得的由中國境內企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得稅;其在臨時離境的工作期間的工資薪金所得，僅就中國境內企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅。

　　1月份工資薪金所得應納個人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)

　　12月份工資薪金所得應納個人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)

　　其他月份每月工資薪金所得應納個人所得稅=(50000+100000-4800)×45%-15375=49965(元)

　　2009年度工資薪金所得應納個人所得稅=33847.26+33847.26+49965×10=567344.52 (元)

　　陳某取得工資薪金應納個人所得稅=567344.52(元)

　　(2)轉讓中國境內的投資用房產(chǎn)，應當按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅。

　　轉讓門面房應納的營業(yè)稅=(200000-160000)×5%=2000(元)

　　轉讓門面房應納的個人所得稅=(200000-160000-2000)×20%=7600(元)

　　(3)非金融機構和個人買賣金融商品不用繳納營業(yè)稅，轉讓債券應當按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅。

　　轉讓債券的成本=(4000×10+1200)×1500/4000=15450(元)

　　轉讓金融債券應納個人所得稅=(1500×13-850-15450)×20%=640(元)

　　(4)取得體育彩票獎金1萬元以下的，免征個人所得稅，超過1萬元的，應當全額繳納個人所得稅，給紅十字基金會、青少年公益活動場所、農村義務教育的捐贈，可以全額扣除。

　　體育彩票獎金應納個人所得稅=(500000-50000)×20%=90000(元)

　　(5)按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。

　　應納個人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)

　　2009年度陳某應納個人所得稅=567344.52+7600+640+90000+80000=745584.52(元)

　　【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】

　　2、某外資企業(yè)2007年9月在我國依法設立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。2009年度有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)2009年12月購進一臺安全生產(chǎn)專用設備，取得普通發(fā)票上注明價款140.4萬元。

　　(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票。

　　(3)與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權，合同約定乙企業(yè)應于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關部門批準，企業(yè)在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。

　　(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。

　　(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元。

　　(6)發(fā)生銷售費用560萬元。

　　(7)發(fā)生財務費用200萬元，其中企業(yè)于2007年1月向個人借款的300萬元，合同約定的利率為6%，企業(yè)以個人開具的收條和借款協(xié)議作為原始憑證入賬。

　　(8)發(fā)生管理費用593萬元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務招待費25萬元、補繳上年的所得稅稅款9萬元,企業(yè)違反環(huán)境保護被罰款400萬元。

　　(9)營業(yè)外支出反映業(yè)務：通過紅十字會向南方災區(qū)捐資30萬元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務機關的批文。　　(10)已在成本費用中列支的工資總額500萬元，并分別按14%、2.5%、2%比例計提了福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

　　(11)投資收益共計54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元;國債利息收入50萬元。

　　其他資料：1.實際發(fā)生了福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出20萬元。

　　2.企業(yè)組織員工為紅十字會捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資的50%用于捐贈，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。

　　3.經(jīng)稅務機關核定，工資支出為合理支出。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫存均為18萬元。

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　　要求：

　　(1)作為注冊稅務師代為計算企業(yè)的所得稅。并闡述稅前扣除政策。

　　(2)分析其他資料2.中企業(yè)應扣繳個人所得稅，并闡述相關政策。

　　【正確答案】：(1)①銷項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)

　　本期可抵扣進項稅額=153+30×7%-50×60%×17%=150(萬元)

　　2009年度應繳納的增值稅=527-150=377(萬元)

　　②2009年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以在稅前扣除。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×4×11÷12+6000×2=16400(元)=1.64(萬元)

　?、?009年收入總額=2800+351÷(1+17%)+54=3154(萬元)

　?、墚a(chǎn)品銷售成本1500萬元和發(fā)生銷售費用560萬元，可據(jù)實扣除。

　?、?企業(yè)以個人開具的收條和借款協(xié)議，不能作為會計入賬和稅前準予扣除的憑證。

　　會計利潤及所得稅前準許扣除的財務費用=200-300×6%=182(萬元)

　?、迾I(yè)務招待費扣除限額=3100×0.5%=15.5(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=25×60%=15(萬元)，只能稅前扣除15萬元。

　　補繳上年的所得稅稅款9萬元，不得稅前扣除，會計上應當通過以前年度損益調整處理，不得在當年會計利潤中扣除。

　　違反環(huán)境保護罰款400萬元，不得稅前扣除。

　　所得稅前準許扣除的管理費用=593-(25-15)-9-400=174(萬元)

　?、咂髽I(yè)會計利潤總額

　　=3154-1500-560-182-(593-9)-(30+50+50×60%×17%)-1.64

　　=241.26 (萬元)

　　捐贈支出扣除限額=241.26 ×12%=28.95(萬元)，實際捐贈支出為30萬元，只能扣除28.95萬元。

　　產(chǎn)品被盜的意外損失，即損失的成本和進項稅額轉出的金額可以在所得稅前扣除。

　　所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出=28.95+50+50×60%×17%=84.05(萬元)

　?、喔＠M：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

　　500×14%=70(萬元)，實際列支105萬元，納稅調增35萬元。

　　職工教育經(jīng)費：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　500×2.5%=12.5(萬元)，實際列支20萬，納稅調增7.5萬元。

　　工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　500×2%=10(萬元)，實際列支10萬，據(jù)實扣除。

　　三費納稅調增=35+7.5=42.5(萬元)

　　國債利息收入為免稅收入

　　應納稅所得額

　　=3154-50-1500-560-182-174-1.64-84.05+42.5

　　=644.81(萬元)

　?、釕{所得稅額=644.81×25%=161.20(萬元)

　　企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按10%實行稅額抵免。

　　安全生產(chǎn)設備投資抵免=140.4×10%=14.04(萬元)

　　實際應納所得稅額=161.20-14.04=147.16(萬元)

　　(2)用于向紅十字會的捐贈，屬于個人所得稅中可全額扣除的捐贈。

　　董事長個人所得稅=(20000×50%-2000)×20%-375=1225(元)

　　9名副總個人所得稅=[(18000×50%-2000)×20%-375]×9=9225(元)

　　企業(yè)應扣繳個人所得稅=1225+9225=10450(元)

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅額的計算”知識點進行考核】

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