2012年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章考前強化模擬題

　　6. 對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是( )。

　　A.審查所有者權(quán)益時，應(yīng)注意企業(yè)投資者是否按照規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積核算是否正確，盈余公積是提留比例是否符合稅法規(guī)定

　　B.審查資產(chǎn)負(fù)債表時，還可以運用一些財務(wù)評價指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況、償債能力等進(jìn)行評價

　　C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行審核分析時，首先要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否恰當(dāng)，計算結(jié)果是否正確

　　D.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料式商品分散到貨或者是由于價格的原因造成的，但是可以肯定不是由于管理不善造成的，所在不用在這方面分散精力

　　【答案】B

　　【解析】選項A：盈余公積的提取比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定;選項C：固定資產(chǎn)的審查分析，首先，了解資產(chǎn)增減變動情況，其次，在核定固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確;選項D：若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意因材料或商品集中到貨或因價格變動等困素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。

　　7.注冊稅務(wù)師在對甲企業(yè)納稅中情況審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將在建工程耗用材料列入管理費用30000元，請問恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是( )。

　　A.藍(lán)字更正法

　　B.補充登記法

　　C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　D.紅字沖銷法

　　【答案】C

　　【解析】本題用錯會計科目，并且涉及損益調(diào)整，用綜合賬務(wù)調(diào)整法。

　　8.某注冊稅務(wù)師2009年10月對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進(jìn)原材料時應(yīng)計入成本的運費60000元計入了管理費用，由于企業(yè)該批材料已部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的產(chǎn)品已全部出售，所以無法按照規(guī)定直接作為錯賬處理，已知企業(yè)當(dāng)月月末的原材料科目余額是500000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是400000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是300000元，則計算出的分?jǐn)偮适? )。

　　A.5.45% B.8.57% C.7.5% D.4.29%

　　【答案】D

　　【解析】原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響期末原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品成本。

　　分?jǐn)偮?60000÷(500000+200000+400000+300000)=4.29%。

　　9.注冊稅務(wù)師對某企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售費用10000元誤記成了1000元，請問恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是( )。

　　A.補充登記法 B.紅字沖銷法 C.綜合賬務(wù)調(diào)整法 D.藍(lán)字更正法

　　【答案】A

　　【解析】本題目會計處理涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額。所以應(yīng)當(dāng)采用補充登記法調(diào)賬。

　　10.對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的審查與分析，正確的審查要點是( )。

　　A.注意核實企業(yè)長期投資的形式

　　B.注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)是否真實

　　C.審查遞延資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)變動情況

　　D.固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解折舊的情況

　　【答案】C

　　【解析】選項A：注意核實長期股權(quán)投資的數(shù)額，注意企業(yè)對長期投資的核算方法;選項B:注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確;選錯項D:固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解固定資產(chǎn)增減變動的情況，其次在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確。

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　　二、多項選擇題

　　1、下面關(guān)于詳查法的表述正確的有(　)。

　　A.對納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的重要業(yè)務(wù)的會計憑證、賬簿、報表進(jìn)行審查

　　B.可從多方面進(jìn)行比較、分析、相互考證，絕對保證了納稅審查的質(zhì)量

　　C.工作量大、時間長

　　D.僅適用于審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

　　E.適用審查任何納稅人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：詳查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的所有會計憑證、賬簿、報表進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的審查的一種方法。這種方法審查可從多方面進(jìn)行比較、分析、相互考證，一定程序上保證了納稅審查的質(zhì)量，但工作量大、時間長，僅適用于審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人。

　　【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進(jìn)行考核】

　　2、以下說法正確的是(　)。

　　A.所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是以利潤總額加減調(diào)整項目，利潤總額是由銷售收入扣除成本費用等項目后的余額

　　B.增值稅是以增值額為計稅依據(jù)的，應(yīng)主要審查銷售額及適用稅率的確定、劃分進(jìn)項稅額可抵扣與不允許抵扣的界限、界定免稅項目是否符合規(guī)定，審查增值稅專用發(fā)票的使用

　　C.對于消費稅的審查應(yīng)側(cè)重于征稅對象和計稅依據(jù)的審查，同時注意納稅人是否在規(guī)定環(huán)節(jié)申報納稅，適用稅目稅率是否正確、減免稅是否符合稅法規(guī)定

　　D.對于營業(yè)稅的審查應(yīng)側(cè)重于營業(yè)額的審查，對于收取的全部營業(yè)收入都要計入營業(yè)額中，不得扣除任何成本費用

　　E.對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，不需考慮營業(yè)外收入項目

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，計稅營業(yè)額的確定，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定扣除可以扣除的項目，并不是所有項目都以全部營業(yè)收入作為計稅營業(yè)額;選項E是錯誤的，對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，成本與費用劃分的正確性，營業(yè)外收支的正確性，以及稅前調(diào)整項目范圍、數(shù)額的正確性。

　　【該題針對“代理納稅審查的基本內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】

　　3、原始憑證的審查，首先要審查憑證的內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。具體的說，應(yīng)當(dāng)包括(　)

　　A.看憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　B.審查憑證的真實性

　　C.審查憑證的完整性

　　D.審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全

　　E.審查原始憑證的金額

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：原始憑證的審查，首先要審查憑證的內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。看憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。(1)審查憑證的真實性;(2)審查憑證的完整性;(3)審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全。

　　【該題針對“會計憑證的審查與分析”知識點進(jìn)行考核】

　　4、某稅務(wù)師事務(wù)所2009年3月(財務(wù)報表編制后)對某企業(yè)2008年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提倉庫租金100000元，則應(yīng)實施的調(diào)賬分錄包括(　)。

　　A.借：預(yù)提費用　　　　　　　　　100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　100000

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　25000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　25000

　　C.借：所得稅費用　　　　　　　　25000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　25000

　　D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　75000

　　貸：利潤分配-未分配利潤　　75000

　　E.借：本年利潤　　　　　　　　　25000

　　貸：所得稅費用　　　　　　　25000

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項CE是當(dāng)年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。

　　【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進(jìn)行考核】

　　5、.對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的是(　)。

　　A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

　　B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

　　C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進(jìn)行調(diào)整

　　D.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

　　E.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進(jìn)行調(diào)整

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤，如果錯誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

　　【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進(jìn)行考核】

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　　6.按照會計資料的鉤稽關(guān)系進(jìn)行劃分，納稅審查的方法可以劃分為( )。

　　A.核對法

　　B.比較分析法

　　C.查詢法

　　D.詳查法

　　E.順查法

　　【答案】AC

　　【解析】按照會計鉤稽關(guān)系，納稅審查在方法可以劃分為核對法和查詢法。

　　7.原始憑證的審查，首先要審查憑證的內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。具體的說，應(yīng)當(dāng)包括( )。

　　A.審查憑證的內(nèi)容是否過多

　　B.審查憑證的真實性

　　C.看憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審查憑證的完整性

　　E.審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全

　　【答案】BCDE

　　【解析】原始憑證的審查，首先要審查憑證的內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性?？磻{證記錄經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。(1)審查憑證的真實性;(2)審查憑證的完整性;(3)審查自制的原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全。

　　8.下面對于納稅審查基本方法的理解正確的有( )。

　　A.查詢法便于了解情況，常常單獨使用

　　B.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題，但分析比較的結(jié)果只能為更進(jìn)一步的審查提供線索

　　C.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查

　　D.核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互鉤稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法

　　E.以產(chǎn)核銷屬于控制計算法

　　【答案】BDE

　　【解析】查詢法便于了解情況，常與其他方法一起使用;抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查。

　　9.企業(yè)調(diào)賬的基本方法包括( )。

　　A.紅字沖銷法

　　B.補充登記法

　　C.藍(lán)字調(diào)整法

　　D.綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　E.紅字調(diào)整法

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)調(diào)賬的方法中不存在藍(lán)字調(diào)整法和紅字調(diào)整法，選項CE錯誤。

　　10.賬務(wù)調(diào)整的原則有( )。

　　A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致

　　B.賬務(wù)處理的調(diào)整方法的運用中補充調(diào)整法不能替代沖銷調(diào)整法

　　C.賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合

　　D.對于檢查中的納稅人的錯賬和漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶中直接調(diào)整

　　E.調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實際出發(fā)，簡便易行

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B，應(yīng)當(dāng)是能用補充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法，而不是誰替代誰的問題;選項D，是具體的調(diào)整方法，而不是原則的問題。

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