2012年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十二章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊稅務(wù)師對企業(yè)2009年的公益救濟(jì)性捐贈支出進(jìn)行審核，以下可以全額在稅前扣除的是()。

　　A.向希望工程的捐贈

　　B.通過縣政府向農(nóng)村高中的捐贈支出未超過扣除限額

　　C.通過希望工程向農(nóng)村小學(xué)的捐贈

　　D.通過縣政府向政府所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學(xué)的捐贈

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈在會計(jì)利潤的12%以內(nèi)扣除。因此，只有對于未超過扣除限額的公益性捐贈才可以全額在稅前扣除。

　　2、個(gè)人取得的董事費(fèi)收入，且不在該企業(yè)任職的，應(yīng)當(dāng)按照()稅目征收個(gè)人所得稅。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.其他所得

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)人取得的董事費(fèi)收入，且不在該企業(yè)任職，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3、注冊稅務(wù)師在接受企業(yè)咨詢關(guān)于計(jì)算職工工資薪金的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是()。

　　A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.差旅費(fèi)補(bǔ)貼

　　D.內(nèi)退工資

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個(gè)人所得稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)文件規(guī)定：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4、某企業(yè)2003年虧損40萬元，2004年盈利6萬元，2005年虧損6萬元，2006、2007、2008年各盈利7萬元，2009年盈利10萬元，企業(yè)2009年申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)()。

　　A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元

　　B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元

　　C.退還所得稅款1.5萬元

　　D.退還所得稅款 2.5萬元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2003年虧損應(yīng)在2004~2008年進(jìn)行彌補(bǔ)，2005年的虧損應(yīng)在2006~2010年進(jìn)行彌補(bǔ)，2008年彌補(bǔ)了2003年的虧損后，尚余40-6-7-7-7=13萬元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)該用稅后利潤彌補(bǔ)，2009年的應(yīng)納所得稅=(10-6)×25%=1萬元，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅2.5-1=1.5萬元。

　　5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行納稅審核時(shí)，在審核主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，下列觀點(diǎn)錯(cuò)誤的是( )。

　　A.抽查部分收入業(yè)務(wù)的原始憑證，與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對，核實(shí)已實(shí)現(xiàn)的收入，并檢查是否已經(jīng)如數(shù)入賬

　　B.對于已確認(rèn)并已記錄入賬的收入，進(jìn)一步與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、預(yù)收賬款明細(xì)賬以及庫存商品明細(xì)賬相核對，以進(jìn)一步確定銷售數(shù)量、金額和時(shí)間是否相符

　　C.對應(yīng)賬戶為銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款，應(yīng)注意價(jià)格是否正常，有無高估收入等情況

　　D.注意審核主營業(yè)務(wù)收入金額是否真實(shí)，有無故意隱匿收入和虛減虛增銷售收入的現(xiàn)象

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確表述應(yīng)為對應(yīng)賬戶為銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款，應(yīng)注意價(jià)格是否正常，有無低估收入等情況。

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　　6.某企業(yè)當(dāng)期發(fā)生火災(zāi)損失貨物一批，損失金額100萬元，取得保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)賠款30萬元，企業(yè)在所得稅前可以申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失金額為( )萬元。

　　A.70 B.30 C.0 D.100

　　【答案】A

　　【解析】取得保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)賠償?shù)牟糠植豢梢栽诙惽翱鄢?，所以可以稅前扣除的?00-30=70萬元。

　　7.對企業(yè)2008年的公益救濟(jì)性捐贈支出進(jìn)行審核，以下可以全額在稅前扣除的是( )。

　　A.向希望工程的捐贈

　　B.通過縣政府向政府所在地的小學(xué)的捐贈

　　C.通過公益性團(tuán)體向農(nóng)村小學(xué)的捐贈

　　D.通過公益性團(tuán)體向農(nóng)村中學(xué)的捐贈支出未超過扣除限額的部分。

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8.對于企業(yè)所得稅納稅情況審核，以下費(fèi)用可以在稅前扣除的有( )。

　　A.給分支機(jī)構(gòu)的撥款

　　B.按協(xié)議支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)50萬元

　　C.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生壞賬損失4萬元

　　D.企業(yè)按福利計(jì)劃以工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，當(dāng)年未實(shí)際列支福利費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】給分支機(jī)構(gòu)的撥款屬于企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度和使用，不是成本費(fèi)用類支出，不得在稅前扣除;支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)不得在稅前扣除;計(jì)提的福利費(fèi)未實(shí)際發(fā)生的部分不得在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失是可以在稅前扣除的。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下可以在企業(yè)所得稅前計(jì)提折舊的資產(chǎn)是( )。

　　A.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　D.企業(yè)未投入使用的房屋

　　【答案】D

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，未使用的房屋和建筑物是可以計(jì)提折舊的。

　　10.對企業(yè)進(jìn)行投資收益的處理進(jìn)行審核，下列處理不正確的是( )。

　　A.在收回投資時(shí)，其回收的投資與投出資金數(shù)額的差額，按規(guī)定計(jì)入了投資收益

　　B.當(dāng)公司股票投資擁有的股權(quán)不對被投資公司的經(jīng)營決策有重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算投資收益

　　C.企業(yè)對按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅的股票買賣等投資的收益未納稅或未將納稅后的收益計(jì)入投資收益

　　D.當(dāng)公司股票投資對被投資公司的經(jīng)營能施加重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算投資收益

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)對按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅的股票買賣等投資的收益應(yīng)在納稅后并入投資收益。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)所得稅法下，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核，應(yīng)關(guān)注以下()情形。

　　A.列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否真實(shí)、合理、合法

　　B.計(jì)提基數(shù)包括視同銷售收入

　　C.有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費(fèi)用列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　D.對超限額列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算所得額時(shí)是否納稅調(diào)整

　　E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按實(shí)際發(fā)生額的40%，但不超過銷售收入5‰的限額在稅前扣除

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E有誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該按實(shí)際發(fā)生額的60%，但不超過銷售收入的5‰的限額在稅前扣除。

　　2、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有()。

　　A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.研究開發(fā)費(fèi)

　　C.融資租賃費(fèi)用

　　D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　E.支付給商業(yè)企業(yè)的利息支出

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、C在稅前不得扣除;選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

　　3、注冊稅務(wù)師在對個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.經(jīng)營租賃費(fèi)用

　　B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用

　　C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：經(jīng)營租賃費(fèi)用、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用等均可在稅前扣除;不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個(gè)體工商戶個(gè)人和家庭的支出，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。

　　4、對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以扣除的有()。

　　A.增值稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.消費(fèi)稅

　　E.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí),可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅。

　　5.對于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核時(shí)，下列稅費(fèi)可以在稅前扣除的有(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.土地增值稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　E.增值稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí),可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅。

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　　6.在產(chǎn)品成本計(jì)算的審核，下面說法正確的是( )。

　　A.采用原材料成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)著重審核月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確

　　B.采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，應(yīng)當(dāng)先審核約當(dāng)系數(shù)計(jì)算是否準(zhǔn)確

　　C.采用定額成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，要注意審核企業(yè)各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化的差異

　　D.采用定額成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)核實(shí)在產(chǎn)品分配的生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算是否正確

　　E.企業(yè)采用定額比例法計(jì)算在產(chǎn)品成本,應(yīng)核實(shí)在產(chǎn)品分配的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算是否正確

　　【答案】BCE

　　【解析】采用原材料成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)著重審核月初和月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，選項(xiàng)A不全面。

　　7.在審核營業(yè)外支出項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下(　　)項(xiàng)目的處理。

　　A. 固定資產(chǎn)盤虧

　　B. 因管理不善造成的損失

　　C. 固定資產(chǎn)非大修理期間的停工損失

　　D.購銷合同支付的賠償金

　　E. 非季節(jié)性的停工損失

　　【答案】ACDE

　　【解析】營業(yè)外支出項(xiàng)目主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金及違約金等。

　　8.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.投資者家庭的生活費(fèi)

　　B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.投資者的工資

　　D.未超過限額的職工福利費(fèi)

　　E.未超過限額的工會經(jīng)費(fèi)

　　【答案】ABC

　　【解析】未超過限額的職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)在規(guī)定的基數(shù)和比例之內(nèi)可以扣除，其他三項(xiàng)不得扣除。

　　9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目包括(　 )。

　　A.企業(yè)之間支付的違約金

　　B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金

　　C.稅收滯納金

　　D.廣告性贊助支出

　　E.超出標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的違約金和選項(xiàng)D：廣告性贊助支出可以稅前扣除。稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金及超出標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)不可以在所得稅稅前扣除。

　　10.以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有( 　 )。

　　A.企業(yè)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.企業(yè)為其職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.企業(yè)為其職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.企業(yè)為其職工支付省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　E.企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分

　　【答案】ADE

　　【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

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