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2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題(8)

更新時間:2014-04-29 13:00:12 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題。

  第八章 代理納稅審查方法

  一、單項選擇題

  1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系,提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)

  A.核對法

  B.比較分析法

  C.控制計算法

  D.查詢法

  【答案】C

  2.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù):

  借:銀行存款 100000

  貸:營業(yè)外收 100000

  經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中,正確的是( )。(2010年)

  A.借:以前年度損益調(diào)整 1

  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

  B.借:以前年度損益調(diào)整 17000

  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

  C.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91

  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14529.91

  D.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91

  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91

  【答案】D

  二、多項選擇題

  1.注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,注冊稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記( )賬戶。(2008年)

  A.生產(chǎn)成本

  B.長期待攤費用

  C.庫存商品

  D.本年利潤

  E.以前年度損益調(diào)整

  【答案】BCE

  【解析】

  借:長期待攤費用

  貸:相關(guān)科目

  借:生產(chǎn)成本

  貸:長期待攤費用

  借:庫存商品

  貸:生產(chǎn)成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品

  2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品,各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為:

  借:生產(chǎn)成本      23400

  貸:原材料         20000

  應(yīng)交稅費――增(進轉(zhuǎn)) 3400

  注冊稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有( )。(2006年)

  A.原材料

  B.生產(chǎn)成本

  C.庫存商品

  D.本年利潤

  E.以前年度損益調(diào)整

  【答案】BCE

  三、某企業(yè)位于某市市區(qū),為增值稅一般納稅人,2010年稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題:(2011年)

  (1)所屬某倉庫多提折舊100000元:

  (2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元,其會計處理為:

  借:在建工程              200000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000

  貸:銀行存款              234000

  (3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校,價值120000元,成本為85000元,其會計處理為:

  借:營業(yè)外支出             120000

  貸:庫存商品              120000

  問題:

  1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。

  2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

  【答案】

  1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響

  (1)業(yè)務(wù)1中,倉庫多提折舊100000元,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元,企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

  (2)業(yè)務(wù)2中,企業(yè)外購材料用于基建工程,進項稅額不能抵扣,企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額34000元,需要補繳增值稅,同時需要補繳城建稅與教育費附加,申請退還企業(yè)所得稅。

  (3)業(yè)務(wù)3中,將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈,屬于增值稅的視同銷售,需要補交增值稅120000×17%=20400(元),需要補繳城建稅與教育費附加。同時由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,因此在企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷售,需要補繳企業(yè)所得稅,同時該捐贈為直接捐贈,不能在企業(yè)所得稅前扣除。

  2.調(diào)賬

  (1)業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為:

  借:累計折舊             100000

  貸:以前年度損益調(diào)整         75000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交企業(yè)所得稅    25000

  (2)業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為:

  借:在建工程             34000

  貸:應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整    34000

  借:以前年度損益調(diào)整          3400

  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交城建稅       2380

  應(yīng)交教育費附加           1020

  借:應(yīng)交稅費――應(yīng)交企業(yè)所得稅     850

  貸:以前年度損益調(diào)整          850

  (3)業(yè)務(wù)3中的調(diào)整分錄為:

  借:庫存商品             35000

  貸:應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整    20400

  ――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅   1428

  ――應(yīng)交教育費附加     612

  ――應(yīng)交企業(yè)所得稅     3140

  以前年度損益調(diào)整 9420

  以前年度損益調(diào)整=35000-20400-1428-612=12560(元)

  補交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)

  以前年度損益調(diào)整余額=12560-3140=9420(元)

關(guān) 注:

    領(lǐng)取證書>>2014年注冊稅務(wù)師報名條件分析及指導(dǎo)

 

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