2013年注冊稅務師《稅法二》考試真題及答案(單選題)

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  >>2013年注冊稅務師《財務與會計》考試真題及答案

   2002年-2013年注冊稅務師考試歷年真題匯總

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　　11.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.停牌的上市公司

　　B.跨省界匯總納稅企業(yè)

　　C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

　　D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務師事務所

　　12.某外國公司在境內(nèi)設立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務，2013年6月，主管稅務機關(guān)對其2012年度業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.3

　　B.3.5

　　C.4

　　D.4.5

　　13.2012年9月某化肥廠購進一臺污水處理設備并投入使用(該設備屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目)，均取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款100萬元、進項稅額17萬元，該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額( )萬元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.100

　　D.117

　　14.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預約定價安排適用期限是( )。

　　A.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度

　　B.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度

　　C.稅務機關(guān)與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度

　　D.稅務機關(guān)與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起3至5個連續(xù)年度

　　15.2012年8月某商貿(mào)公司和張某、李某成立合伙企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是( )。

　　A.商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅

　　B.商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

　　C.張某、李某需要就合伙所得繳納個人所得稅

　　D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則

　　16.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是( )。

　　A.因搬遷安置而給予的補償收入

　　B.由于搬遷處置存貨而取得的收入

　　C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償收入

　　D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入

　　17.下列各項所得，免征個人所得稅的是( )。

　　A.個人的房屋租賃所得

　　B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

　　C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得

　　D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

　　18.下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是( )。

　　A.個人兼職取得的所得

　　B.退休人員再任職取得的所得

　　C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得

　　19.下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是( )。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應繳納個人所得稅

　　B.員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C.上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得時，納稅確有困難的，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅

　　D.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是按照行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，按股息所得繳納個人所得稅

　　20.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，受贈人無償受贈房屋所得應歸屬于( )。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.其他所得

　　D.勞務報酬所得

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　　31.同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過( )個月。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　32.甲企業(yè)2012年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2012年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為 30%。甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.17.65

　　B.18.2

　　C.18.55

　　D.20.3

　　33.某企業(yè)2012年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬元),10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2012年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　34.某運輸公司2012年有如下運輸工具：運輸卡車10輛，整備質(zhì)量12.4噸/輛，4月購入乘用車12輛，當月辦理登記取得車輛行駛證，當?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅稅額1000元/輛，運輸卡車車船稅稅額80元/噸。2012年度該公司應繳納車船稅( )元。

　　A.18920

　　B.19000

　　C.21920

　　D.22000

　　35.下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。

　　A.捕撈漁船免征車船稅

　　B.警用車船免征車船稅

　　C.混合動力車免征車船稅

　　D.國際組織駐華代表機構(gòu)車輛免征車船稅

　　36.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金 3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納契稅( )萬元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　37.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應征收契稅的是( )。

　　A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

　　B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等

　　D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　38.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款，應辦理相關(guān)審批手續(xù)。負責城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務機關(guān)為( )。

　　A.國家稅務總局

　　B.縣級稅務機關(guān)

　　C.(設區(qū)的)市稅務機關(guān)

　　D.省級(含計劃單列市)地方稅務機關(guān)

　　39.位于某縣城的一化工廠，2012年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.720000

　　B.800000

　　C.820000

　　D.900000

　　40.2012年6月農(nóng)村居民陳某因受災住宅倒塌，經(jīng)批準占用150平方米耕地新建住宅，當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元/平方米。陳某應繳納耕地占用稅( )元。

　　A.0

　　B.1500

　　C.3000

　　D.4000

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　　13、正確答案：A

　　試題解析：

　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購進設備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10(萬元)。

　　14、正確答案：B

　　試題解析：

　　預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

　　15、正確答案：B

　　試題解析：

　　合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

　　16、正確答案：B

　　試題解析：

　　企業(yè)的搬遷收入包括：(1)對被征用資產(chǎn)價值的補償;(2)因搬遷、安置而給予的補償;(3)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償;(4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;(5)其他補償收入。選項B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。

　　17、正確答案：B

　　試題解析：

　　房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。

　　18、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。

　　19、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項B：員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅;選項C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個人所得稅時出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅;選項D：該差價收入應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　20、正確答案：C

　　試題解析：

　　個人無償受贈房屋應按“其他所得”項目計算個人所得稅。

　　21、正確答案：D

　　試題解析：

　　對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額;贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應繳納個人所得稅=(35-2.5)×20%=6.5(萬元)。

　　22、正確答案：D

　　試題解析：

　　應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　王某應繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11(元)。

　　23、正確答案：C

　　試題解析：

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我國補稅=19200-15000=4200(元);提供勞務抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，應在我國補稅=57000-55000=2000(元);共應在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200(元)。

　　24、正確答案：D

　　試題解析：

　　轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應納個人所得稅=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。

　　25、正確答案：A

　　試題解析：

　　對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟性捐贈,準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。

　　26、正確答案：C

　　試題解析：

　　余某每月租金應繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。

　　27、正確答案：A

　　試題解析：

　　陳某應納個人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)。

　　28、正確答案：D

　　試題解析：

　　對符合以下條件之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的(應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算);(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。

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