2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》第六章復(fù)習(xí)題1

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)全科升級(jí)套餐報(bào)名

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅

　　1.(單選題)(2011年)下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.基金會(huì)

　　B.有限合伙企業(yè)

　　C.非企業(yè)單位

　　D.社會(huì)團(tuán)體

　　[答案]B

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2.(單選題)(2010年)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但(　)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　A.總機(jī)構(gòu)

　　B.財(cái)務(wù)部門

　　C.人事部門

　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

　　[答案]D

　　[解析]本題考查居民企業(yè)的概念。

　　3.(單選題)(2009年)某企業(yè)(非高新技術(shù)企業(yè))2008年應(yīng)納稅所得額為50萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，不考慮其他因素，則企業(yè)2008年適用的企業(yè)所得稅稅率為(　)。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[答案]C

　　[解析]該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率為25%。

　　4.(單選題)(2007年)某國(guó)有企業(yè)1994年開始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　[答案]B

　　[解析]2000年的盈利不能再彌補(bǔ)1994年的虧損，因?yàn)橐呀?jīng)超過彌補(bǔ)期，只能用來彌補(bǔ)1996、1997年的虧損。應(yīng)納稅所得額=40-(5+15)=20(萬元)。

　　5.(單選題)(2011年)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅收入的是(　)。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.從居民企業(yè)分回的股息

　　C.財(cái)政撥款

　　D.非盈利組織收入

　　[答案]C

　　[解析]所得稅收入中為不征稅收入的是：1.財(cái)政撥款，2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，3.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金，4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　6.(多選題)(2009年)關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說法，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　[答案]BCD

　　[解析]企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;以分期收款方式銷售貨物，按照合同規(guī)定收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

　　7.(單選題)(2011年)企業(yè)下列支出項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)所得稅稅款

　　B.已提取尚未實(shí)際發(fā)放的工資薪金

　　C.庫存商品的銷售成本

　　D.贊助支出

　　[答案]C

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。禁止所得稅稅前扣除的項(xiàng)目：企業(yè)所得稅稅款;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;贊助支出等。

　　8.(多選題)(2010年)關(guān)于無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的說法，正確的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)不包括商譽(yù)

　　B.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除

　　C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，推予扣除

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

　　E.無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

　　[答案]BCE

　　[解析]無形資產(chǎn)包括商譽(yù)，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　9.(多選題)(2011年)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有(　)。

　　A.企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的

　　B.企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C.企業(yè)重組后的連續(xù)6個(gè)月內(nèi)部改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　D.企業(yè)重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%

　　E.企業(yè)重組取得的股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　[答案]ABE

　　[解析]本題考查特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)部改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的85%。